<<
>>

Ограничения по доходам

При использовании упрощенной системы налогообложения необходимо учитывать лимит. При этом у компаний и ИП, применяющих "упрощенку", могут возникнуть следующие проблемы:

- проблема изменения лимита в законодательстве;

- лимит рассчитывается без учета расходов, даже в случае учета объекта "доходы минус расходы" выручку для проверки возможности дальнейшей работы на УСН нужно брать в полном объеме (Определение ВАС РФ от 6 мая 2008 г.

N 5686/08);

- авансы учитываются вне зависимости от отгрузки (Письмо Минфина России от 18 декабря 2008 г. N 03-11-04/2/197);

- использование дефлятора, так, с 2010 г. предельный размер доходов для работы на "упрощенке" не индексируется на коэффициент-дефлятор;

- расчет предельного размера доходов за 9 месяцев в размере 60 млн руб. (ст. 1 Закона N 204-ФЗ) или 20 млн руб. Кроме того, до 1 октября 2012 г. приостановлен п. 2 ст. 346.12 в части возможности перехода на "упрощенку", если доходы не превысили 15 млн руб., однако в дальнейшем в 2012 г. возможны изменения, вносимые в законодательство.

К факторам риска относятся:

- безвозмездное пользование имуществом с возможностью признания дополнительных доходов;

- несоблюдение ограничений по ст. 40 НК РФ в части завышения или занижения рыночных цен более или менее 20%;

- отсутствие учета доходов, с которых не нужно платить "упрощенный" налог в соответствии с п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ: для организаций - с дивидендов; процентов по ценным бумагам, установленным в п. 4 ст. 284 НК РФ; доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании ипотечных сертификатов участия; для ИП - с дивидендов, выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, экономии на процентах.

Эти и другие факторы влияют на отрицательные решения суда в части определения доходов. Примером недавнего судебного решения можно назвать Определение ВАС РФ от 16 июня 2011 г.

N ВАС-7179/11 по делу N А40-36263/10-140-241. Нижестоящие судьи отметили, что согласно п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в 2007 г.) если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 20 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3, 4 ст. 346.12 НК РФ, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения.

Однако имеются способы, благодаря которым можно избежать данные ограничения.

Например, ни гражданское, ни налоговое законодательство не ограничивает участие одного человека в качестве учредителя в различных организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения. Однако "упрощенку" можно применять, если доля участия соответствует не более 25%, о чем пойдет речь далее. Таким образом, компании могут взаимодействовать с помощью посреднических договоров, переводя на "упрощенца" только часть прибыли. Кроме того, возможно договариваться с контрагентами при незначительном превышении в конце года размера доходов, производить оплату по договорам в следующем году.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Ограничения по доходам:

  1. 6.2.1. Ограничение по доходам
  2. § 3. Капитализация постоянного дохода, получаемого в течение ограниченного срока (модели Инвуда, Хоскальда, Ринга)
  3. 1.7. Общие причины ограниченного применения бизнес-планирования и ограничения при формировании стратегий
  4. Валютные ограничения
  5. Ограничения со стороны займодаицон.
  6. Налогообложение доходов и прибыли от облигаций федерального займа с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК)
  7. 14.2. Доходы для целей налогообложения 14.2.1. Порядок определения и классификация доходов
  8. 6.6. Особенности учета доходов при упрощенной системе налогообложения 6.6.1. Доходы от реализации
  9. Валютные ограничения
  10. 4.1.2. Ограничения на применение упрощенной системы
  11. Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
  12. Принцип ограниченности.
  13. Валютные ограничения
  14. 15.1.7. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
  15. Доходы населения: виды и источники формирования. Номинальный и реальный доходы
  16. Бюджетное ограничение
  17. 14. Бюджетное ограничение и потребительский набор
  18. 45 НАЦИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД. РАСПОЛАГАЕМЫЙ ЛИЧНЫЙ ДОХОД. ИНДЕКСЫ ЦЕН
  19. Ограниченное поручение
  20. Бюджетные ограничения