Налоговые ставки Проблема 39. Ноль не льгота
На практике встал вопрос: может ли налогоплательщик отказаться от применения ставки НДС 0% по экспортным операциям и платить НДС как по внутренним операциям, применяя налоговые вычеты в общеустановленном порядке?
ФНС России отвечает на этот вопрос отрицательно. В Письме от 13.01.2006 N ММ-6-03/18@ разъясняется, что применение налоговой ставки 0% при оказании услуг по перевозке (транспортировке) товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, является не только правом налогоплательщика при условии документального подтверждения, но и обязанностью, установленной ст.
164 НК РФ.Арбитражные суды с этим полностью согласны.
Так, ВАС РФ Решением от 09.06.2006 N 4364/06 оставил без удовлетворения заявление налогоплательщика о признании недействующими положений абз. 13 упомянутого выше Письма ФНС России от 13.01.2006 N ММ-6-03/18@ и указал, что ставка 0% не является льготой и налогоплательщик не вправе по своему усмотрению произвольно изменять установленную налоговым законодательством ставку налога. Аналогичные выводы содержатся также в Решении ВАС РФ от 31.05.2006 N 3894/06, Постановлениях Президиума ВАС РФ от 20.06.2006 N 14555/05, от 19.06.2006 N 1964/06, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.10.2007 N А19-6066/07-Ф02- 7775/07, Поволжского округа от 21.08.2007 N А65-20853/2006, Уральского округа от 08.11.2007 N Ф09-9046/07-С2 и других.
А в прошлом году по этой проблеме высказался Конституционный Суд РФ. В Определении от 15.05.2007 N 372-О-П он указал, что налоговая ставка, в том числе нулевая, является обязательным элементом налогообложения и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения.
Таким образом, вопрос об обязательном применении нулевой ставки НДС при совершении экспортных операций в 2007 г. окончательно разрешился в пользу налоговых органов.
Еще по теме Налоговые ставки Проблема 39. Ноль не льгота:
- § 3. налоговый и отчетный периоды. налоговая ставка. налоговые льготы
- 11.1.1. Является ли налоговая ставка 0 процентов льготой
- Является ли налоговая ставка 0 процентов льготой
- Льготы по НДС Проблема 19. Коды для льготы
- 8. Налоговые льготы. Сущность и назначение налоговых льгот, их виды и классификация
- 26.2. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, налоговые льготы 26.2.1. Налоговый период, отчетный период. Налоговые ставки
- 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 14.8.1. Налоговые ставки
- 63. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: СТАВКИ И ЛЬГОТЫ
- 15.3. Налоговый период, налоговые ставки, исчисление и уплата налога 15.3.1. Налоговый период и налоговые ставки
- Проблема 44. Льгота для сельхозпроизводителей
- 12.2. Классификация налоговых льгот в российской налоговой системе
- Заполнение раздела 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации и раздела 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации
- 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
- 6.8. Налоговые льготы в системе налогового планирования
- 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка