<<
>>

§ 1. Налоговая база и вычеты при хозяйственном способе строительства

Рассмотрим порядок исчисления и принятия НДС к вычету по СМР, выполненным хозяйственным способом (Блок A).

С 1 января 2006 г. при выполнении СМР для собственного потребления, то есть хозяйственным способом, применяется следующий порядок исчисления НДС:

- НДС со стоимости СМР начисляется в последний день каждого месяца (квартала) (в зависимости от применяемого налогоплательщиком налогового периода).

При этом стоимость выполненных работ определяется исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение в этом месяце (квартале) (ст. ст. 159, 167 НК РФ). Факт осуществления и размер таких расходов подтверждается актами списания материалов на строительство, требованиями- накладными, ведомостями начисления амортизации, расчетно-платежными ведомостями и прочими оправдательными документами учета;

- вычет сумм НДС, исчисленных со стоимости СМР, выполняемых хозяйственным способом, производится в месяце (квартале) уплаты данных сумм в бюджет (на практике, как правило, в следующем месяце за месяцем начисления НДС) (п.

5 ст. 172 НК РФ);

- вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения СМР, производится ежемесячно (ежеквартально) при наличии первичных документов о принятии их к учету и счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Рассмотрим новый порядок исчисления и вычетов НДС на конкретном примере 3.

Пример 3. ООО "Мастер на все руки" выполнило строительно-монтажные работы собственными силами в марте 2007 г. общей сметной стоимостью 314 667 руб.

В марте 2007 г.:

Дебет 10-8 Кредит 60

- 250 000 руб. - приняты к учету строительные материалы, приобретенные для выполнения

СМР;

Дебет 19-4 Кредит 60

- 45 000 руб. (250 000 руб. x 18%) - отражена сумма НДС по приобретенным материалам;

Дебет 68 Кредит 19-4

- 45 000 руб. - принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам;

Дебет 08-3 Кредит 10-8

- 250 000 руб. - списана стоимость строительных материалов, использованных для выполнения СМР хозяйственным способом;

Дебет 08-3 Кредит 70, 69, 02 и др.

- 64 667 руб. (314 667 - 250 000) - отражены расходы на выполнение СМР (без учета стоимости материалов);

Дебет 19-5 Кредит 68

- 56 641 руб. (314 667 руб. x 18%) - начислен НДС на стоимость выполненных СМР (с учетом стоимости использованных строительных материалов).

В апреле 2007 г. после уплаты в бюджет НДС, причитающегося к уплате по налоговой декларации за март 2007 г. :

Дебет 68 Кредит 19-5

- 56 641 руб. - принят к вычету НДС, начисленный и уплаченный в бюджет со стоимости выполненных сМр.

В соответствии с Письмом Минфина России от 3 июля 2006 г. N 03-04-10/09 суммы НДС по СМР для собственного потребления принимаются к вычету только после отражения этих сумм в декларации и их фактической уплаты в бюджет.

<< | >>
Источник: Стародубцева И.В.. НДС. Сложные моменты. М.: Налог Инфо, Статус-КВО 97, — 272 с.. 2008

Еще по теме § 1. Налоговая база и вычеты при хозяйственном способе строительства:

  1. § 5. Налоговая база и вычеты при подрядном способе строительства
  2. 3.3. Особенности получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении отдельных объектов жилой недвижимости Получение имущественного налогового вычета при строительстве жилого дома
  3. Вычет по НДС по объектам строительства, построенным хозяйственным способом
  4. Вычет при строительстве объектов основных средств подрядным способом
  5. Получение имущественного налогового вычета при приобретении не оконченного строительством жилого дома
  6. 3.6. Реальные последствия, достоинства и недостатки получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении жилья
  7. Строительство хозяйственным способом
  8. § 1. Налоговая база и вычеты при использовании в расчетах векселей
  9. § 2. Налоговая база и вычеты при осуществлении взаимозачета
  10. НАЛОГОВАЯ БАЗА И ВЫЧЕТЫ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СМР ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ
  11. Глава 11. НАЛОГОВАЯ БАЗА И ВЫЧЕТЫ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ НЕДЕНЕЖНЫХ ФОРМ РАСЧЕТОВ
  12. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
  13. Глава 2. НАЛОГОВАЯ БАЗА И ВЫЧЕТЫ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СМР ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ