Налогообложение сделок Договор купли-продажи
По договору одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную цену.
Существенные условия - наименование и количество товара. Для многих расширено - до цены, порядка, сроков.┌──────────────────────────────────────┐
│Условия договора купли-продажи ├──────────┐
└─┬────┬──────┬──────────┬──────┬────┬─┘ │
│ │ │ │ │ │ \│/
│ │ │ │ │ │ ┌─────────┴─────────┐
│ │ │ │ │ │ │Комплектность │
\│/ │ │ │ │ \│/ └───────────────────┘
┌───────────────┴─┐ │ │ │ │ ┌─┴───────────────┐
│Качество товара │ │ │ │ │ │Тара и упаковка │
└─────────────────┘ \│/ │ │ \│/ └─────────────────┘
┌───────────────┴─┐ │ │ ┌─┴───────────────┐
│Цена товара │ │ │ │Ассортимент │
└─────────────────┘ \│/ \│/ └─────────────────┘
┌───────────────────┴───┐ ┌──┴──────────────────┐
│Наименование товара │ │Количество товара │
└───────────────────────┘ └─────────────────────┘
┌───────────────────────────────────┐
│Виды договора купли-продажи │
└──┬──────┬──────────────────┬──┬──┬┘
│ │ │ \│/ │
┌─────────────────────┴───┐ │ ┌──┴──┴──┴────────────────┐
│Розничная купля-продажа │ │ │Контрактация │
└─────────────────────┬───┘ │ └──┬─────┬────────────────┘
│ \│/ │ \│/
┌────────────────┴──────┴─┐ ┌┴─────┴───────────────────┐
│Энергоснабжение │ │ Поставка │
└────────────────┬────────┘ └┬─────────────────────────┘
\│/ \│/
┌─────────────────────┴───┐ ┌──┴──────────────────────┐
│Продажа имущественного │ │Продажа недвижимости │
│комплекса, предприятия │ │ │
└─────────────────────────┘ └─────────────────────────┘
Пример простой схемы сделки
┌─────────────────────────┐ ┌─────────────────────────┐
│Продавец ├─────────────────>│Покупатель │
└─────────────────────────┘ └─────────────────────────┘
Налоги | Продавец | Покупатель | Минимизация рисков |
НДС | Продавец выставляет документы (договор, акт, счет-фактура) с указанием НДС. Подает декларацию по НДС и осуществляет уплату налога. Обязанность по уплате НДС возникнет либо на день получения оплаты, либо на день государственной регистрации права собственности (в зависимости от того, что произойдет раньше) | Дает ему право на вычет "входного" НДС (при условии, что от продавца получен правильно оформленный счет-фактура) | - подготовьте сопроводительные документы (договор, акт, счет-фактура, накладная ТОРГ-12), без данных документов налоговая может отказать в вычете; - проверьте сроки оплаты, содержащиеся в документах |
Налог на прибыль (для общей системы налогообложения) | У продавца образуется прибыль при продаже | Сам факт получения основного средства не влечет каких-либо последствий при налогообложении прибыли. Расходы по приобретению основного средства формируют его первоначальную стоимость и учитываются в целях налогообложения прибыли через амортизацию. При покупке до 20 000 руб. затраты списываются в расходы единовременно, с учетом производственного характера покупки | - сам факт получения основного средства не говорит о постановке на бухгалтерский учет, поэтому необходимо оформить свидетельство о регистрации |
--------------------------------
При УСН налогоплательщики не являются плательщиками НДС.
Налоги | Продавец | Покупатель | Минимизация рисков |
УСН | У продавца учитываются доходы в соответствии с первичными документами или свидетельством о переходе права пользования | Расходы на приобретение основного средства учитываются в полном размере с момента ввода его в эксплуатацию в размере уплаченных сумм (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) | - следите за лимитами, поскольку сделки купли-продажи, при которых будут превышены лимиты, приведут к увеличению расходов по налогам |
Налог на имущество (только для основных средств) | Прекращение обязанности по уплате налога происходит после передачи имущества и (или) оформления свидетельства о праве собственности | Получение и оприходование основного средства влечет обязанность по уплате налога на имущество | - своевременно производите оприходование и ввод в эксплуатацию основных средств для целей налогообложения |
Транспортный налог (только для транспортных средств) | Не уплачивается с момента регистрации в ГИБДД | Уплачивается с момента оприходования и постановки в ГИБДД | - своевременно осуществляйте постановку транспортных средств в ГИБДД, передачу основных средств в структурные подразделения |
Налог на землю (для земельных участков) | Прекращение обязанности по уплате налога происходит после оформления свидетельства о праве собственности | Обязанность по уплате налога происходит после оформления свидетельства о праве собственности | - своевременно осуществляйте оформление свидетельств на землю; - если не удается оформить свидетельство на землю, целесообразно оформить договор долгосрочной аренды для того, чтобы строение не признали незаконной постройкой и не снесли по решению суда |
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
┌────────┤Документальное подтверждение │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├───────>│Договор │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├───────>│Акт приемки-передачи товара, накладная ТОРГ-12 │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├───────>│Кассовый или товарный чек │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
└───────>│Счет, счет-фактура │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
┌────────┤Обязанности продавца │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├───────>│Передача товара надлежащего качества, в ассортименте │
│ │и количестве, оговоренном условиями договора │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├───────>│Передача сопроводительных документов │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
└───────>│Договор │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
┌────────┤Обязанности покупателя │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
├───────>│Принять товар надлежащего качества, количества │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘
│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
└───────>│Оплатить товар │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Еще по теме Налогообложение сделок Договор купли-продажи:
- Договор купли-продажи лесных насаждений
- Продажа товаров по договору розничной купли-продажи
- Договор купли-продажи
- § 5.1.4. Договор купли-продажи
- §5.1.7. Договор международной купли-продажи
- 7.8.2. Структура и содержание договора купли-продажи товаров
- Договор купли-продажи
- Плата по договору купли-продажи лесных насаждений
- Содержание договора международной купли- продажи товаров.
- Договор купли-продажи
- Источники правового регулирования договора международной купли-продажи.
- 14.3. Типичные ошибки в международной практике заключения договоров купли-продажи
- Сделка купли-продажи
- Основные условия оформления порядка купли-продажи земельных участков.
- Виды сделок по продаже имущества, дающие право на вычет