<<
>>

Налогообложение сделок Договор купли-продажи

По договору одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную цену. Существенные условия - наименование и количество товара.

Для многих расширено - до цены, порядка, сроков.

┌──────────────────────────────────────┐

│Условия договора купли-продажи ├──────────┐

└─┬────┬──────┬──────────┬──────┬────┬─┘ │

│ │ │ │ │ │ \│/

│ │ │ │ │ │ ┌─────────┴─────────┐

│ │ │ │ │ │ │Комплектность │

\│/ │ │ │ │ \│/ └───────────────────┘

┌───────────────┴─┐ │ │ │ │ ┌─┴───────────────┐

│Качество товара │ │ │ │ │ │Тара и упаковка │

└─────────────────┘ \│/ │ │ \│/ └─────────────────┘

┌───────────────┴─┐ │ │ ┌─┴───────────────┐

│Цена товара │ │ │ │Ассортимент │

└─────────────────┘ \│/ \│/ └─────────────────┘

┌───────────────────┴───┐ ┌──┴──────────────────┐

│Наименование товара │ │Количество товара │

└───────────────────────┘ └─────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│Виды договора купли-продажи │

└──┬──────┬──────────────────┬──┬──┬┘

│ │ │ \│/ │

┌─────────────────────┴───┐ │ ┌──┴──┴──┴────────────────┐

│Розничная купля-продажа │ │ │Контрактация │

└─────────────────────┬───┘ │ └──┬─────┬────────────────┘

│ \│/ │ \│/

┌────────────────┴──────┴─┐ ┌┴─────┴───────────────────┐

│Энергоснабжение │ │ Поставка │

└────────────────┬────────┘ └┬─────────────────────────┘

\│/ \│/

┌─────────────────────┴───┐ ┌──┴──────────────────────┐

│Продажа имущественного │ │Продажа недвижимости │

│комплекса, предприятия │ │ │

└─────────────────────────┘ └─────────────────────────┘

Пример простой схемы сделки

┌─────────────────────────┐ ┌─────────────────────────┐

│Продавец ├─────────────────>│Покупатель │

└─────────────────────────┘ └─────────────────────────┘

Налоги Продавец Покупатель Минимизация рисков
НДС Продавец выставляет документы (договор, акт, счет-фактура) с указанием НДС.
Подает декларацию по НДС и осуществляет уплату налога. Обязанность по уплате НДС возникнет либо на день получения оплаты, либо на день государственной регистрации права собственности (в зависимости от того, что произойдет раньше)
Дает ему право на вычет "входного" НДС (при условии, что от продавца получен правильно оформленный счет-фактура) - подготовьте сопроводительные документы (договор, акт, счет-фактура, накладная ТОРГ-12), без данных документов налоговая может отказать в вычете; - проверьте сроки оплаты, содержащиеся в документах
Налог на прибыль (для общей системы налогообложения) У продавца образуется прибыль при продаже Сам факт получения основного средства не влечет каких-либо последствий при налогообложении прибыли. Расходы по приобретению основного средства формируют его первоначальную стоимость и учитываются в целях налогообложения прибыли через амортизацию. При покупке до 20 000 руб. затраты списываются в расходы единовременно, с учетом производственного характера покупки - сам факт получения основного средства не говорит о постановке на бухгалтерский учет, поэтому необходимо оформить свидетельство о регистрации

--------------------------------

При УСН налогоплательщики не являются плательщиками НДС.

Налоги Продавец Покупатель Минимизация рисков
УСН У продавца учитываются доходы в соответствии с первичными документами или свидетельством о переходе права пользования Расходы на приобретение основного средства учитываются в полном размере с момента ввода его в эксплуатацию в размере уплаченных сумм (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) - следите за лимитами, поскольку сделки купли-продажи, при которых будут превышены лимиты, приведут к увеличению расходов по налогам
Налог на имущество (только для основных средств) Прекращение обязанности по уплате налога происходит после передачи имущества и (или) оформления свидетельства о праве собственности Получение и оприходование основного средства влечет обязанность по уплате налога на имущество - своевременно производите оприходование и ввод в эксплуатацию основных средств для целей налогообложения
Транспортный налог (только для транспортных средств) Не уплачивается с момента регистрации в ГИБДД Уплачивается с момента оприходования и постановки в ГИБДД - своевременно осуществляйте постановку транспортных средств в ГИБДД, передачу основных средств в структурные подразделения
Налог на землю (для земельных участков) Прекращение обязанности по уплате налога происходит после оформления свидетельства о праве собственности Обязанность по уплате налога происходит после оформления свидетельства о праве собственности - своевременно осуществляйте оформление свидетельств на землю; - если не удается оформить свидетельство на землю, целесообразно оформить договор долгосрочной аренды для того, чтобы строение не признали незаконной постройкой и не снесли по решению суда

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌────────┤Документальное подтверждение │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───────>│Договор │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───────>│Акт приемки-передачи товара, накладная ТОРГ-12 │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───────>│Кассовый или товарный чек │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───────>│Счет, счет-фактура │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌────────┤Обязанности продавца │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───────>│Передача товара надлежащего качества, в ассортименте │

│ │и количестве, оговоренном условиями договора │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───────>│Передача сопроводительных документов │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───────>│Договор │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌────────┤Обязанности покупателя │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├───────>│Принять товар надлежащего качества, количества │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└───────>│Оплатить товар │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Налогообложение сделок Договор купли-продажи:

  1. Договор купли-продажи лесных насаждений
  2. Продажа товаров по договору розничной купли-продажи
  3. Договор купли-продажи
  4. § 5.1.4. Договор купли-продажи
  5. §5.1.7. Договор международной купли-продажи
  6. 7.8.2. Структура и содержание договора купли-продажи товаров
  7. Договор купли-продажи
  8. Плата по договору купли-продажи лесных насаждений
  9. Содержание договора международной купли- продажи товаров.
  10. Договор купли-продажи
  11. Источники правового регулирования договора международной купли-продажи.
  12. 14.3. Типичные ошибки в международной практике заключения договоров купли-продажи
  13. Сделка купли-продажи
  14. Основные условия оформления порядка купли-продажи земельных участков.
  15. Виды сделок по продаже имущества, дающие право на вычет