ГЛАВА 8 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 8.1. Налог на доходы физических лиц
Новая система налогообложения доходов физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет введения различных налоговых льгот для физических лиц, освобождения от налогообложения большого количества доходов, установления четырех налоговых ставок, применяемых к различным видам доходов. Вместе с тем значительно расширяется число физических лиц, на которых распространяются положения главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются особенности обложения некоторых доходов налогом на доходы физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.
207).Кодексом установлен не исчерпывающий перечень доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации; определены особенности налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, при получении доходов в виде материальной выгоды, по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходов от долевого участия в деятельности организаций; доходов отдельных иностранных граждан.
Установлены специальные налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (статьями 218-221).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы.
Например, вычет на содержание детей. Данные вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика работодателем или налоговым органом.Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат на благотворительность, обучение и лечение. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты также предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчислении налоговой базы.
Налоговым кодексом Российской Федерации ст. 224 предусмотрены следующие налоговые ставки: общая налоговая ставка в размере 13%; налоговая ставка по дивидендам в размере 6%; налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в размере 30%;
специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35%.
Для учета налоговыми агентами по каждому налогоплательщику доходов, налоговой базы, суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, и других данных предназначена налоговая карточка формы № 1-НДФЛ (приложение 9).
Налоговым кодексом Российской Федерации (статьи 226, 230 и 231) установлен порядок исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов нало- гоплателыцика по дате их фактической выплаты. Физическим лицам по их заявлениям выдаются справки о полученных доходах и удержанных суммах налога на доходы по форме № 2-НДФЛ (приложение 10).
Сумма налога на доходы физических лиц определяется в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.
Еще по теме ГЛАВА 8 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 8.1. Налог на доходы физических лиц:
- 4.2. Объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц
- 3.2. Налогообложение доходов физических и юридических лиц 3.2.1. Налогообложение доходов физических лиц
- 10.10. Налогообложение пособий 10.10.1. Налог на доходы физических лиц
- 5. Налог на доходы физических лиц. Другие системы налогообложения
- ГЛАВА 4 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Перечень доходов, не подлежащих налогообложению по налогу для физических лиц
- Глава 2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Глава 3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- ГЛАВА 4. НАЛОГИ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- ГЛАВА 15 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Глава 6 Налог на доходы физических лиц
- Глава 6 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Глава 6 налог на доходы физических лиц
- Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Глава 4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Глава 4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ