ГЛАВА 8 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 8.1. Налог на доходы физических лиц

Новая система налогообложения доходов физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет введе­ния различных налоговых льгот для физических лиц, освобожде­ния от налогообложения большого количества доходов, установ­ления четырех налоговых ставок, применяемых к различным ви­дам доходов. Вместе с тем значительно расширяется число физи­ческих лиц, на которых распространяются положения главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, уста­навливаются особенности обложения некоторых доходов нало­гом на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резиден­тами Российской Федерации, а также физические лица, получа­ющие доходы от источников, расположенных в Российской Фе­дерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207).

Кодексом установлен не исчерпывающий перечень доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пре­делами Российской Федерации; определены особенности нало­говой базы при получении доходов в натуральной форме, при по­лучении доходов в виде материальной выгоды, по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обес­печения, доходов от долевого участия в деятельности организа­ций; доходов отдельных иностранных граждан.

Установлены специальные налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (статьями 218-221).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьше­ния налоговой базы.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат на благотворительность, обучение и лече­ние. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплатель­щику только налоговым органом при подаче налоговой декла­рации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осущес­твлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Дан­ные налоговые вычеты также предоставляются налогоплатель­щику только налоговым органом при подаче налоговой декла­рации.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произ­ведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчисле­нии налоговой базы.

Налоговым кодексом Российской Федерации ст. 224 предус­мотрены следующие налоговые ставки: общая налоговая ставка в размере 13%; налоговая ставка по дивидендам в размере 6%; налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговы­ми резидентами Российской Федерации, в размере 30%;

специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35%.

Для учета налоговыми агентами по каждому налогоплатель­щику доходов, налоговой базы, суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, и других данных предназначена налоговая карточка формы № 1-НДФЛ (приложение 9).

Налоговым кодексом Российской Федерации (статьи 226, 230 и 231) установлен порядок исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов нало- гоплателыцика по дате их фактической выплаты. Физическим лицам по их заявлениям выдаются справки о полученных доходах и удержанных суммах налога на доходы по форме № 2-НДФЛ (приложение 10).

Сумма налога на доходы физических лиц определяется в пол­ных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полно­го рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округля­ется до полного рубля в сторону увеличения.