<<
>>

ГЛАВА 8 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 8.1. Налог на доходы физических лиц

Раздел VIII «Федеральные налоги» включает главу 23 «Налог на доходы физических лиц» (ст. 207—233). С 2001 г. применяется со­вершенно иная система налогообложения доходов физических лиц, которая коренным образом отличается от действовавшей на протяжении девяти лет системы подоходного налогообложения физических лиц.

Новая система налогообложения доходов физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет введе­ния различных налоговых льгот для физических лиц, освобожде­ния от налогообложения большого количества доходов, установ­ления четырех налоговых ставок, применяемых к различным ви­дам доходов. Вместе с тем значительно расширяется число физи­ческих лиц, на которых распространяются положения главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, уста­навливаются особенности обложения некоторых доходов нало­гом на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резиден­тами Российской Федерации, а также физические лица, получа­ющие доходы от источников, расположенных в Российской Фе­дерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207).

Кодексом установлен не исчерпывающий перечень доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пре­делами Российской Федерации; определены особенности нало­говой базы при получении доходов в натуральной форме, при по­лучении доходов в виде материальной выгоды, по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обес­печения, доходов от долевого участия в деятельности организа­ций; доходов отдельных иностранных граждан.

Установлены специальные налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (статьями 218-221).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьше­ния налоговой базы.

Например, вычет на содержание детей. Дан­ные вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика работодателем или налоговым органом.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат на благотворительность, обучение и лече­ние. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплатель­щику только налоговым органом при подаче налоговой декла­рации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осущес­твлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Дан­ные налоговые вычеты также предоставляются налогоплатель­щику только налоговым органом при подаче налоговой декла­рации.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произ­ведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчисле­нии налоговой базы.

Налоговым кодексом Российской Федерации ст. 224 предус­мотрены следующие налоговые ставки: общая налоговая ставка в размере 13%; налоговая ставка по дивидендам в размере 6%; налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговы­ми резидентами Российской Федерации, в размере 30%;

специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35%.

Для учета налоговыми агентами по каждому налогоплатель­щику доходов, налоговой базы, суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, и других данных предназначена налоговая карточка формы № 1-НДФЛ (приложение 9).

Налоговым кодексом Российской Федерации (статьи 226, 230 и 231) установлен порядок исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов нало- гоплателыцика по дате их фактической выплаты. Физическим лицам по их заявлениям выдаются справки о полученных доходах и удержанных суммах налога на доходы по форме № 2-НДФЛ (приложение 10).

Сумма налога на доходы физических лиц определяется в пол­ных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полно­го рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округля­ется до полного рубля в сторону увеличения.

<< | >>
Источник: Кисилевич Т. И.. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика,- 312 с.. 2004

Еще по теме ГЛАВА 8 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 8.1. Налог на доходы физических лиц:

  1. 4.2. Объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц
  2. 3.2. Налогообложение доходов физических и юридических лиц 3.2.1. Налогообложение доходов физических лиц
  3. 10.10. Налогообложение пособий 10.10.1. Налог на доходы физических лиц
  4. 5. Налог на доходы физических лиц. Другие системы налогообложения
  5. ГЛАВА 4 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  6. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению по налогу для физических лиц
  7. Глава 2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  8. Глава 3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  9. ГЛАВА 4. НАЛОГИ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  10. ГЛАВА 15 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  11. Глава 6 Налог на доходы физических лиц
  12. Глава 6 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  13. Глава 6 налог на доходы физических лиц
  14. Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  15. Глава 4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  16. Глава 4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  17. Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ