<<
>>

Налоги при применении УСН

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик должен платить единый налог.

Уплата единого налога освобождает организацию от обязанности платить:

- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций;

- единый социальный налог (ЕСН);

- налог на добавленную стоимость (НДС), за исключением случаев, указанных в таблице (см.

с. 16).

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог при УСН, освобождаются от уплаты:

- налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

- налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности;

- ЕСН в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц;

- НДС, за исключением случаев, указанных в таблице (см. с. 16).

Платежи, обязательные для организации- "упрощенца"__________

Как видим, единый налог заменяет отнюдь не все платежи общего налогового режима.

Состав обязательных для "упрощенца" платежей представим в таблице.

Платежи, обязательные для индивидуального предпринимателя - "упрощенца"

Единый налог

НДС:

1) при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

2) при осуществлении операций участником простого товарищества, ведущим общие дела, операций простого товарищества (ст. 174.1 НК РФ);

3) при совершении доверительным управляющим операций в рамках договора доверительного управления имуществом (ст. 174.1 НК РФ).___________________________________________

Акцизы

Транспортный налог

Земельный налог

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов_______________________________________________________________________

Государственная пошлина

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний______________________________________________________

НДФЛ (в отношении доходов, полученных не от предпринимательской деятельности) ______

Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, не используемого для предпринимательской деятельности)

ЕСН (в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц вне рамок предпринимательской деятельности)_________________________________

Так, например, доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, не относятся к доходам, получаемым физическим лицом от осуществления предпринимательской деятельности в рамках упрощенной системы налогообложения. Поэтому доходы в виде дивидендов облагаются НДФЛ в порядке, предусмотренном гл.

23 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.07.2007 N 03-04-06-01/238).

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются принадлежащие им на праве собственности объекты недвижимости (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения) (ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). Если это имущество используется физическим лицом - предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на УСН, то оно налогом на имущество не облагается. При этом предприниматель должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности (см. Письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-05/172). При отсутствии таких документов предприниматель будет привлечен к уплате налога на имущество .

Не освобождаются "упрощенцы" и от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым кодексом.

<< | >>
Источник: Крутякова Т, Мошкович М.Г.. Упрощенка 2008. Переход. Применение. Возврат. М.: АйСи Групп, — 279 с.. 2008

Еще по теме Налоги при применении УСН:

  1. Глава 1. НАЛОГИ И БУХУЧЕТ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН
  2. Глава 5. ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ПРИ ПРОВЕДЕНИИ РЕОРГАНИЗАЦИИ
  3. 21.1. Условия применения УСН и налогоплательщики 21.1.1. Общая характеристика УСН
  4. Учет расходов (при применении УСН с объектом налогообложения "доходы")
  5. Учет основных средств и нематериальных активов (при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы")
  6. 21.3. Другие элементы налогообложения при применении УСН 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  7. 21.5. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения
  8. 7.4.4. Налоги, уплачиваемые при применении СРП
  9. 7.3.1. Правовая основа и преимущества применения УСН
  10. Основания утраты права на применение УСН
  11. 7.4.5. Особенности уплаты налогов при применении СРП
  12. 21.1.3. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
  13. ОГРАНИЧЕНИЯ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН
  14. Переход на УСН организации с общего режима (налог на прибыль по кассовому методу). Переход на УСН предпринимателя с общего режима Налоговый учет доходов и расходов
  15. Глава 2. ОГРАНИЧЕНИЯ НА ПРИМЕНЕНИЕ УСН
  16. § 6. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
  17. 4.3. Одновременное применение ЕНВД И УСН 4.3.1. Ведение раздельного учета