<<
>>

3.3. Материальные расходы и расходы на оплату труда индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения

Что относится к материальным расходам, и каков порядок их учета, оговорено разд. IV Порядка учета.

Наряду с сырьем, материалами, комплектующими, инвентарем, топливом и другими расходами к материальным расходам относятся и расходы на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

При этом к выполненным работам (оказанным услугам) относятся выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль над соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств, транспортные услуги сторонних организаций и (или) индивидуальных предпринимателей по перевозкам грузов.

Пример. Для доставки товаров до потребителей индивидуальный предприниматель арендовал у организации грузовой автомобиль.

Данные расходы предпринимателя относятся к материальным расходам.

Предприниматель должен учесть, что стоимость товарно-материальных ценностей, выполненных работ, относимых к материальным расходам, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, определяется исходя из цен их приобретения без учета НДС, за исключением операций, не облагаемых НДС, и налогов, включаемых в расходы в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Пример. Индивидуальный предприниматель оплатил аренду производственного помещения в сумме 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб.

Стоимость данных материальных расходов составит 20 000 руб., так как 3600 руб., представляющие собой суммы "входного" НДС, после выполнения необходимых условий индивидуальный предприниматель может отнести на вычет при расчетах с бюджетом.

Отнесение сумм на вычет при расчетах с бюджетом производится в следующем порядке.

Предположим, что сумма НДС, начисленного к уплате в бюджет, то есть сумма НДС от произведенной реализации, у индивидуального предпринимателя составила 29 000 руб.

А сумма НДС, уплаченного поставщикам, равна 11 000 руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит разницу между суммой НДС, начисленной от реализации, и суммой "входного" НДС и равна 18 000 руб. (29 000 - 11 000).

Но получается, что индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС не во всех случаях. И действительно, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) у индивидуального предпринимателя без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей, то в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ он имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

А ст. 149 Налогового кодекса РФ оговорены операции, не подлежащие налогообложению НДС. В этих случаях суммы уплаченного поставщику НДС не относятся на вычет при расчетах с бюджетом, а включаются в стоимость товарно-материальных ценностей, относимых к материальным расходам.

Пример. Индивидуальный предприниматель, получивший освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, приобрел материалов на сумму 29 500 руб., в том числе НДС 4500 руб.

В этом случае материальные расходы предпринимателя - неплательщика НДС составят не 25 000 руб., а 29 500 руб.

Порядок учета предусматривает, что материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а в случае если нормативными актами предусмотрены нормы расхода, то по установленным нормам.

Статьей 221 Налогового кодекса РФ (гл. 23 "Налог на доходы физических лиц", которая и регулирует налогообложение ПБОЮЛ, работающих по общеустановленной системе налогообложения) установлено, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

<< | >>
Источник: Под ред.Касьянова А.В.. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 544 с.. 2008

Еще по теме 3.3. Материальные расходы и расходы на оплату труда индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения:

  1. 3.2. Порядок учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения
  2. 3.6. Прочие расходы индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленную систему налогообложения
  3. 3.7. Спорные и не учитываемые при расчете налога расходы индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения
  4. РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА И ВЫПЛАТУ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ Расходы на оплату труда
  5. 4.9. Расходы на оплату труда 4.9.1. Какие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда
  6. Исчисление единого социального налога индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы
  7. 1.3.6. Расходы на оплату труда 1.3.6.1. Премирование сотрудников и материальная помощь
  8. 3.4. Начисление индивидуальным предпринимателем, применяющим общеустановленную систему налогообложения, взносов во внебюджетные фонды
  9. 4.9.3. Когда следует признавать расходы на оплату труда в целях налогообложения
  10. 3.3. Когда следует признавать расходы на оплату труда в целях налогообложения
  11. 6.3. Порядок определения расходов 6.3.1. Расходы на оплату труда
  12. 3.5. Учет основных средств, нематериальных активов и порядок их амортизации индивидуальными предпринимателями, применяющими общую систему налогообложения
  13. 3.1. Общие требования к ведению учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями
  14. 3.4.3. Расходы на оплату труда
  15. Расходы на оплату труда
  16. Расходы на оплату труда
  17. 6.7.3. Расходы на оплату труда
  18. Расходы на оплату труда
  19. 1.2.4. Расходы на оплату труда