<<
>>

ЛИЗИНГ

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст.
665 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)").

Пример простой схемы и ее налогообложения.

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Лизингодатель ├────────────────────────────────────>│Лизингополучатель│

└─────────────────┘ └─────────────────┘

При возврате лизингодателю предмета лизинга каких-либо последствий в отношении расчетов по НДС у лизингополучателя не возникает, поскольку предмет лизинга принадлежит лизингодателю и перехода права собственности не происходит (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). При возврате лизингополучателем предмета лизинга в связи с расторжением договора лизинга налоговых последствий по НДС у лизингодателя не возникает, поскольку за ним сохранялось право собственности на предмет лизинга (п. 1 ст. 11 Федерального закона N 164-ФЗ). По возвращенному лизингополучателем имуществу, которое учитывалось на балансе лизингодателя и включалось им в соответствующую амортизационную группу, он продолжает начислять амортизацию.

Налоговые споры могут возникнуть в отношении срока заключения договора. Имеется различная практика по вопросу возможности заключения договора на неопределенный срок. Срок заключения договора влияет на признание затрат и амортизацию.

Не применяются нормы о продлении договора на неопределенный срок Договор лизинга может быть возобновлен на неопределенный срок
Определение ВАС РФ от 15 апреля 2009 г. N ВАС-3874/09 по делу N А40-42174/08-53-423. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 апреля 2010 г. по делу N А82-6612/2009 Постановление ФАС Московского округа от 13 октября 2009 г. N КГ-А40/10515-09 по делу N А40-80472/08-60-510

Схема налогообложения в общем может выглядеть следующим образом.

Налоги Лизингодатель Лизингополучатель
НДС В момент принятия к учету приобретенного имущества лизингодатель вправе принять к вычету сумму "входного" НДС При получении предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, каких- либо последствий в отношении расчетов по НДС у лизингополучателя не возникает
Налог на прибыль Расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг, но учитываемого на балансе лизингодателя, списываются через амортизацию (п.
1 ст. 256, абз. 3 п. 1 ст. 257, п. 7 ст. 258 НК РФ). Доходы от передачи имущества в лизинг включаются в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ)
Получение предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, не влечет каких-либо налоговых последствий для лизингополучателя. Расходы лизингополучателя на ремонт учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 260 НК РФ)

Пример более сложной схемы.

┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Лизингополучатель││ FSC ├──────────────────┐

│ │ открытие ┌─>│ │ │

└─────────────────────┘ дочерней │ └─┬─────────────┘ │

компании │ /│\ │

┌─────────┘ │ договор поставки │

│ │ \│/

┌─────────────────────┐ │ ┌──────────┴─┐ ┌────────────────────────────┴┐

│ налоговые льготы ├──┘ │ поставщик │ │ лизингополучатель-нерезидент│

└─────────────────────┘ └────────────┘ └─────────────────────────────┘

Открытие филиала FSC.

┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────┐

│ налоговые льготы ├──────┐ │ поставщик │

└──────────────────────────┘ 100%│ └─────────────────┬─┘

акций│ договор поставки \│/

┌──────────────┐ ┌──────────────────────────┐ └>┌─────────────────┴─┐

│ лизинговая ├─>│ дочерняя │

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012 {original}

Еще по теме ЛИЗИНГ:

  1. Учет лизинга Понятие лизинга
  2. возобновляемый лизинг
  3. Субъект лизинга
  4. Объект лизинга
  5. “Чистый” лизинг”
  6. 52. Виды лизинга
  7. Залог предмета лизинга.
  8. Оперативный лизинг
  9. Международный лизинг
  10. 2.5. ЛИЗИНГ
  11. 10.5.4. Платежи по договору лизинга
  12. 32. Функции лизинга
  13. Лизинг производителя