2.5. Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"

По каждому виду ценной бумаги налогоплательщиками указываются доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым удерживается самостоятельно, и заполняются отдельные листы 04.

В зависимости от вида дохода указывается соответствующая кодировка по строке 002:

"1" - доход в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам (ставка 15%).

По строке 010 с кодом "1", который указывается по строке 002, отражаются, в частности:

- исчисленная в соответствии со ст. 328 НК РФ совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым согласно условиям их выпуска и обращения процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999 г., определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения;

- доход в виде процентного (купонного) дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка и которые выпущены с 1 января 1999 г.

- процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 г. (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг);

"2" - доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г.

"3" - доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащий налогообложению (ставка 0%).

По строке 010 с кодом "3" листа 04 указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0% согласно ст. 284 НК РФ, по ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии;

"4" - доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) (ставка 15%).

По каждому виду ценной бумаги налогоплательщиками указываются доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым удерживается самостоятельно, и заполняются отдельные листы 04.

Исчисленный налог по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по строкам 040, 060, 080, 100, 120 подраздела 1.3 разд. 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком по строкам 050, 070, 090, 110, 130 подраздела 1.3 разд. 1 Декларации исходя из даты удержания налога или выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ.