<<
>>

4.7. Критерии отчетности 4.7.1. Отражение убытков

Переходим к последней группе критериев. Она основана на отчетности налогоплательщика. Для предпринимателя и бухгалтера эти критерии удобны - они помогают заранее подготовиться к вопросам налоговиков.
Грамотно ответив на них, можно избежать выездной проверки. Итак, первый из показателей.

Критическим считается ведение деятельности с убытком в течение хотя бы двух календарных лет. Так сказано на сайте ФНС России. Еще уточняется - оцениваться будут данные и налоговой, и бухгалтерской отчетности. К примеру, если в декларации отражена прибыль, то компания может попасть в число подозрительных - при убытках в форме N 2.

Подход ФНС России намного взвешенней действий рядовых инспекторов. Они начинают подозревать нарушителя в организации, которая сдала подряд две убыточные декларации. Поскольку они предоставляются раз в квартал, то даже полугодовая работа без прибыли нередко приводила к тому, что налогоплательщиков вызывали на комиссию, работающую в ИФНС. Теперь есть надежда, что ревизоры не станут предвзято относиться к каждой фирме, что полгода-год работала с убытками.

Налогоплательщикам, попавшим под подозрение, стоит заранее продумать аргументы - почему они ведут невыгодную деятельность. Это может быть связано с развитием бизнеса, необходимостью завоевать или удержать рынок, неблагоприятной конъюнктурой... Сокращение потерь и оптимистичные бизнес-планы тоже становятся полезными. К ним не всегда прислушиваются инспекторы. Зато аргументы воспринимают арбитры, защищая от необоснованных обвинений.

Пример. Инспекция предъявила ряд обвинений ООО "Федерейшн Дистрибьюшн". Одно из них - необоснованное уменьшение налоговой базы на маркетинговые расходы по изучению рынка. Такие мероприятия не привели к росту прибыли. Они только увеличили издержки, учтенные при налогообложении, став частью убытков.

Контролеры признали затраты необоснованными, и с ними согласился суд первой инстанции.

Иначе решил ФАС Московского округа (Постановление от 31 августа 2006 г. N КА-А40/6897- 06), вернув дело на новое рассмотрение. На основании предъявленных налогоплательщиком актов маркетинговых услуг судьи увидели - работы касаются не прошедших периодов, а будущих. Они позволяют оценить ожидаемые изменения на рынке, где работает ООО. Значит, нельзя требовать моментального искоренения убытков или роста прибыли. Тем не менее, расходы оправданны и окупятся со временем. Их нужно учесть при налогообложении. Они позволяют скорректировать товарную политику, избежав потерь от неверного подбора ассортимента. Исключение из налоговой базы стоимости таких услуг предусмотрено пп. 27 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Тем более недопустимо считать нарушителем фирму, у которой убыточны отдельные сделки, - указывают судьи (пример - Постановление Президиума ВАС РФ от 24 октября 2006 г. N 5801/06). Инспекторы обязаны предъявить доказательства нарушения Налогового кодекса РФ. Лишь тогда убытки могут косвенно свидетельствовать против налогоплательщика. Кстати, последнему стоит проверять расчеты и логику контролеров. Они, бывает, находят убытки там, где их нет.

Пример. По бухгалтерской отчетности деятельность фирмы убыточна, а это одно из доказательств ее недобросовестности. Так заявили чиновники, проверив ООО "Компания Розничного Кредитования. Лизинг". Фискалов не смутило, что в их же решении по проверке указана прибыльность общества. На это обратили внимание только налогоплательщик и суд (Постановление ФАС МО от 15 марта 2007 г. N КА-А40/1421-07). Суд указал - ревизоры не учли особенностей лизинговой деятельности, от которой получена основная выручка. Лизинговые платежи включаются в доходы равномерно. А сумму процентов по кредитам, нужным для приобретения лизингового имущества, предприятие списывает иначе. Большая часть этих процентов начисляется вскоре после получения кредита - так определено договором с банком.

Естественно, сначала у ООО возникает убыток, но его причины объективны. Без него не возникнет прибыли в дальнейшем.

К обвинениям в убыточности нельзя относиться пренебрежительно, говоря, что они "необоснованны, поскольку рано или поздно появится прибыль". Ожидания успехов должны быть подтверждены исследованиями, расчетами, бизнес-планами, оценками и т.д. Голословные заявления не воспринимают. Пример тому - Постановление ФАС Московского округа от 20 декабря 2006 г. N КА-А40/11661-06-П. Суд решил - компания не вправе вычитать НДС, оплаченный из заемных средств. Ее долг никогда не будет погашен. Так арбитры решили, оценив неудовлетворительные итоги работы организации (почти полное отсутствие прибыли). Оспорить их мнение не удалось - у предприятия не имелось информации о развитии своей деятельности. Негативный вывод могут сделать и при постоянной убыточности, не объясненной налогоплательщиком (см. хотя бы Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 января 2007 г. N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1). Таких случаев довольно много.

<< | >>
Источник: Ред. Феоктистов И.А.. Опасные схемы минимизации налогов. Необоснованная налоговая выгода. М.: — 200 с.. 2009

Еще по теме 4.7. Критерии отчетности 4.7.1. Отражение убытков:

  1. Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты и условных ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  2. 5.2. Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
  3. 18.3. Отражение последствий условных фактов в бухгалтерской отчетности организаций
  4. 71. Отражение денежных потоков в финансовой отчетности предприятия
  5. Инвентаризация финансовых вложений и отражение ее результатов в бухгалтерском учете и отчетности
  6. Проверка полноты учета и отражения в отчетности объемов реализации продукции и другого имущества предприятия
  7. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
  8. ГЛАВА 9. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете и отчетности финансовых результатов деятельности предприятия
  9. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ, РАСКРЫВАЕМЫЕ В ПОЯСНЕНИЯХ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ. Информация о событиях после отчетной даты
  10. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
  11. Оценка аудитором событий после отчетной даты и отражение этой оценки в аудиторском заключении
  12. Наличие убытков как экономия Обоснование убытков
  13. Убытки прошлых лет. Перенос убытков
  14. 2.3.4. Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"