4.4. Как платить налоги при переходе на "упрощенку" 4.4.1. Налог на имущество и ЕСН
Прежде всего, необходимо обратить внимание на расчет налогов за 2005 г.
По налогу на имущество и ЕСН у организаций, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, никаких проблем не возникает. Последние начисления по этим налогам производятся в последний день применения общего режима налогообложения, то есть 31 декабря 2006 г., если вы переходите на "упрощенку" с 1 января 2007 г. Суммы налога на имущество и ЕСН включаются в состав расходов при расчете налога на прибыль за 2006 г. До 30 марта 2007 г. организация должна в последний раз представить декларации по этим налогам в налоговые органы.
Обратите внимание! Несмотря на то, что перечислять в бюджет суммы этих налогов организация будет уже после перехода на "упрощенку", включать указанные суммы в расходы при расчете единого налога не нужно.
Пример.
ООО "Свирель" перешло на использование упрощенной системы налогообложения с 1 января 2006 г.В I квартале 2005 г. организация осуществила следующие платежи:
- 20 января - НДС за IV квартал и ЕСН за декабрь 2005 г.;
- 28 марта - налог на прибыль и налог на имущество за IV квартал 2005 г.
Предположим, что ООО "Свирель" выбрало в качестве объекта налогообложения доходы. В
этом случае суммы налогов, уплаченных в бюджет, не отражаются в Книге учета доходов и расходов.
Если в качестве объекта налогообложения организация использует доходы, уменьшенные на сумму расходов, то суммы уплаченных налогов бухгалтер отразит только в графе 6 разд. 1 Книги учета доходов и расходов.
Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения установлен Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 167н .
Подробнее о Книге учета доходов и расходов читайте в разд. 4.6 на с. 340.
Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения.
Больше всего проблем у тех организаций, которые до использования "упрощенки" платили налог на прибыль по методу начисления.
Еще по теме 4.4. Как платить налоги при переходе на "упрощенку" 4.4.1. Налог на имущество и ЕСН:
- 4.12. Отдельные виды расходов при "упрощенке" 4.12.1. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам)
- 4.2.2. Налоговый учет основных средств, приобретенных до перехода на "упрощенку"
- 4.2.3. Налоговый учет основных средств, приобретенных после перехода на "упрощенку"
- 8.8. Эффективность перехода на "упрощенку"
- 4.2.3. Как перейти на использование "упрощенки" с момента государственной регистрации
- 4.15. Как вернуться на общую систему налогообложения 4.15.1. Распрощаемся с "упрощенкой" добровольно
- Налоговый учет при смене объекта налогообложения Переход с объекта "доходы минус расходы" на объект "доходы"
- 5.2.1. Расчет налоговой базы предпринимателями при уплате ЕСН "за себя"
- 1.3.2. Восстановление "входного" НДС при переходе на специальные налоговые режимы
- 4.5.3. Порядок перехода с "оплаты" на "отгрузку"
- Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога"