4.4. Как платить налоги при переходе на "упрощенку" 4.4.1. Налог на имущество и ЕСН

Прежде всего, необходимо обратить внимание на расчет налогов за 2005 г.

По налогу на имущество и ЕСН у организаций, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, никаких проблем не возникает. Последние начисления по этим налогам производятся в последний день применения общего режима налогообложения, то есть 31 декабря 2006 г., если вы переходите на "упрощенку" с 1 января 2007 г. Суммы налога на имущество и ЕСН включаются в состав расходов при расчете налога на прибыль за 2006 г. До 30 марта 2007 г. организация должна в последний раз представить декларации по этим налогам в налоговые органы.

Обратите внимание! Несмотря на то, что перечислять в бюджет суммы этих налогов организация будет уже после перехода на "упрощенку", включать указанные суммы в расходы при расчете единого налога не нужно.

Пример. ООО "Свирель" перешло на использование упрощенной системы налогообложения с 1 января 2006 г.

В I квартале 2005 г. организация осуществила следующие платежи:

- 20 января - НДС за IV квартал и ЕСН за декабрь 2005 г.;

- 28 марта - налог на прибыль и налог на имущество за IV квартал 2005 г.

Предположим, что ООО "Свирель" выбрало в качестве объекта налогообложения доходы. В

этом случае суммы налогов, уплаченных в бюджет, не отражаются в Книге учета доходов и расходов.

Если в качестве объекта налогообложения организация использует доходы, уменьшенные на сумму расходов, то суммы уплаченных налогов бухгалтер отразит только в графе 6 разд. 1 Книги учета доходов и расходов.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения установлен Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 167н .

Подробнее о Книге учета доходов и расходов читайте в разд. 4.6 на с. 340.

Подавляющее большинство вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей связано с теми операциями, которые начались в период применения общего режима налогообложения, а закончатся уже после перехода на упрощенную систему налогообложения.

Больше всего проблем у тех организаций, которые до использования "упрощенки" платили налог на прибыль по методу начисления.