<<
>>

Искусственное завышение цены на товар

"Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" установлены в ст. 40 Налогового кодекса.

Нередко подозрение в умышленном искажении цены на товар следует сразу за установлением факта взаимозависимости.

Причина этого состоит в том, что осуществлять ценовой контроль налоговая может только в четырех случаях, предусмотренных в п. 2 ст. 40 Налогового кодекса. А именно:

- между взаимозависимыми лицами;

- по товарообменным (бартерным) операциям;

- при совершении внешнеторговых сделок;

- при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

В вопросе определения цены действует понятие "презумпция добросовестности налогоплательщика", которая выражается в том, что, "пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен".

Для сведения

Рыночная цена товара (работ, услуг) - это цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (или однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях.

Рынок товаров - сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможностей покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за ее пределами.

Идентичные товары - товары, имеющие одинаковые характерные признаки.

Однородные товары - товары, которые не являются идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и быть взаимозаменяемыми с экономической точки зрения.

Для определения цены товаров, работ или услуг можно использовать официальные источники информации и биржевые котировки, а также любые другие обстоятельства, которые могут иметь значение для определения цены сделки. Также для определения цены используют данные о ценах сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

У налоговой есть несколько способов определить цену товара.

Во-первых, это способ, основанный на данных о реализации налогоплательщиком аналогичных товаров.

Во-вторых, метод последующей реализации - рыночная цена у продавца определяется как разность цены, по которой товары реализованы покупателем при последующей их реализации, и обычных в таких случаях затрат, понесенных покупателем при перепродаже и продвижении этих товаров на рынок, а также обычной для такой сферы деятельности прибыли покупателя.

В-третьих, инспекция может применить затратный метод - рыночная цена товара, реализуемого продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для этой сферы деятельности прибыли.

Так что, как можно было заметить, у налоговой есть масса способов вывести фирму на чистую воду. Что же можно противопоставить?

Ну, в принципе, в ситуации, если вас обвиняют в завышении цены на товар, противопоставить налоговой можно ее же собственные методы.

Начните с того, что ст. 424 Гражданского кодекса устанавливает, что "исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон". А налоговая стороной договора в данном случае не является, поэтому и диктовать, за сколько вам продавать свой товар, не должна. Приведите примеры сделок, заключенных вами на тот же товар, по той же самой цене, продемонстрируйте договоры. Купите газету "Из рук в руки", найдите там объявления, где предлагается товар, схожий с вашим, по сопоставимой цене. Если дело уже дошло до суда, то вы можете вызвать автора такого предложения в суд как свидетеля (не факт, конечно, что он придет). Объясните, что несете значительные затраты и продемонстрируйте, какие именно.

Судебная практика по этому вопросу весьма различна.

Постановление ФАС Уральского округа от 16.02.2005 по делу N Ф09-6082/04-АК: "Если иное не установлено законом, для целей налогообложения принимается цена товара, работ или услуг, указанная сторонами сделки".

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.07.2004 по делу N Ф08-3244/2004- 1253А: "Доначисление налогов исходя из того, что цена сделки более чем на 20% ниже инвентаризационной стоимости объекта, является нарушением закона".

Постановление ФАС Уральского округа от 25.05.2005 по делу N Ф09-2350/05-АК: "При отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в дальнейшем реализованных покупателем, применяется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли".

Теперь перейдем к еще одной важной причине для подозрений налогоплательщика в недобросовестности. А именно к расчетам заемными средствами. По этому поводу высказался Конституционный Суд в Определении от 08.04.2004 N 169-О. Там сказано, что "...при оплате начисленных поставщиками сумм налога с помощью имущества, полученного налогоплательщиком по договору займа, передача имущества начинает отвечать признаку реальности затрат только в момент исполнения налогоплательщиком своей обязанности по возврату суммы займа". Разберемся, что же это означает. А для начала приведем пример из судебной практики.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 февраля 2006 г. N А56-35093/04

В принципе, приведенное выше Постановление кассационной инстанции само отвечает на большинство вопросов, связанных с отказом налоговых в предоставлении фирмам вычетов по НДС. Но повторим их еще раз, для повторения и закрепления. Кроме того, этот судебный акт упоминает об ошибках в счетах-фактурах, этом биче налогоплательщиков, мимо чего пройти тоже нельзя.

<< | >>
Источник: Сафарова Е.Ю.. Доказательства в налоговых спорах. М.: Бератор-Паблишинг, — 284 с.. 2007

Еще по теме Искусственное завышение цены на товар:

  1. Цены должны быть ни завышенными, ни заниженными. Они должны быть разумными и адекватными.
  2. УСТАНОВЛЕНИЕ ЦЕНЫ НА НОВЫЕ ТОВАРЫ
  3. УСТАНОВЛЕНИЕ ЦЕНЫ НА НОВЫЙ ТОВАР-ИМИТАТОР
  4. 6.5. Установление цены на товар
  5. Установление цены на новые товары.
  6. ОСОБЕННОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ ЦЕНЫ НА ТОВАРЫ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
  7. УСТАНОВЛЕНИЕ ЦЕНЫ НА ДОПОЛНЯЮЩИЕ ТОВАРЫ
  8. 6.3. Принципы определения цены товаров, работ или услуг
  9. 3.5. Определение цены товаров для целей налогообложения
  10. Влияние цены товара и тарифа на услуги на организацию финансов
  11. 1.2.10. Установление цены товаров (работ, услуг) в условных единицах
  12. 1.4. Реализация товаров, работ или услуг и определение цены для це­лей налогообложения