<<
>>

Иностранная организация имеет несколько подразделений на территории Российской Федерации. Отчитываемся по налогу на добавленную стоимость

О порядке представления отчетности по НДС, а также порядке уплаты НДС иностранными организациями Министерство финансов Российской Федерации написало Письмо от 22 февраля 2007 г. N 03-07-08/25.
В указанном документе разъяснено, что согласно п. 3 ст. 144 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех подразделений иностранной организации, находящихся на территории Российской Федерации. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации.

Иностранная строительная компания имеет несколько подразделений (строительных площадок) на территории Российской Федерации, которые состоят на налоговом учете в разных территориальных налоговых органах Российской Федерации.

Поэтому отчетность по налогу на добавленную стоимость и уплата налога организации должны осуществляться централизованно по месту постановки на учет выбранного подразделения, на которое возлагается обязанность представлять отчетность и уплачивать налог в целом по деятельности всех состоящих на налоговом учете подразделений организации.

Оформляем скидку после того, как поставка товара уже случилась. Следует ли уточнять ранее сданную налоговую декларацию по НДС?

В соответствии с п. 1 ст. 424 Гражданского кодекса РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

При этом изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке (п.

2 ст. 424 ГК РФ).

При предоставлении скидки по ранее отгруженному товару следует оформить соответствующим образом первичные бухгалтерские документы. Это следует сделать путем внесения исправлений в ранее выданные первичные документы. Подобные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/190.

При предоставлении скидки следует учесть, что в соответствии с п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Таким образом, у поставщика товара меняется налоговая база по реализации товаров. В соответствии с п. 1 ст. 54 Налогового кодекса при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. Таким образом, следует оформить дополнительный лист к Книге продаж и подать уточненные налоговые декларации по НДС за тот налоговый период, в котором произошла реализация товара покупателю.

Организация применяет одновременно два режима налогообложения - общий и ЕНВД. В момент приобретения товаров не известно, будут ли они проданы с НДС или реализованы по режиму налогообложения, не облагаемому НДС (ЕНВД). Каким образом следует применять вычеты по НДС?

Суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению, принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 Кодекса, а суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым для операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитываются в стоимости этих товаров согласно п. 2 ст. 170 Кодекса. При этом в отношении указанных сумм налога раздельный учет должен вестись налогоплательщиками в каждом налоговом периоде.

В случае отсутствия раздельного учета суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включаются. Налогоплательщики, осуществляющие операции, как подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемые этим налогом, в связи с уплатой единого налога на вмененный доход, раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) обязаны вести в аналогичном порядке.

При этом если не известно в момент приобретения товара, каким образом он будет реализован, то можно применить три способа для определения вычетов по НДС. При реализации товаров по общему режиму - применять вычеты в момент реализации. При приобретении товаров - применять вычеты в полном объеме, затем в момент реализации, восстанавливать НДС по товарам, реализованным по ЕНВД, при этом следует подать уточненный расчет за тот период, в котором были приняты вычеты по данному товару. При реализации товаров по общему режиму налогообложения применять вычеты, при этом подавать уточненные расчеты по налогу на добавленную стоимость за тот период, в котором были приобретены указанные товары и возникало право на налоговый вычет.

Отметим, что каждый из указанных способов достаточно трудоемкий, так как расчет налога производится на основании Книги покупок, и, как следствие, следует указывать конкретные счета- фактуры и вести учет таким образом, чтобы было возможно не только определить, какой товар реализован, но также и то, когда он был приобретен и какой счет-фактура ему соответствует.

В любом случае следует отразить порядок организации раздельного учета по налогу на добавленную стоимость в учетной политике.

<< | >>
Источник: Бакина С.И.. Налоговые декларации. Заполняем правильно. М.: Бератор-Паблишинг, — 240 с.. 2007

Еще по теме Иностранная организация имеет несколько подразделений на территории Российской Федерации. Отчитываемся по налогу на добавленную стоимость:

  1. Операции, осуществляемые на территории Российской Федерации, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость
  2. Состав налоговой декларации для иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество на территории Российской Федерации
  3. Раздел 4 "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету,иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)"
  4. Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации
  5. 14.10.4. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации
  6. 2.3.5. Приложение N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения"
  7. Как отчитываться и платить налог обособленным подразделениям за рубежом
  8. 14.10.5. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
  9. Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
  10. Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
  11. 4.13.4. Если организация имеет обособленные подразделения
  12. 3.3. Особенности налогообложения иностранных организаций не через постоянное представительство в Российской Федерации
  13. 3.3. Определение прибыли в качестве объекта налогообложения по деятельности иностранной организации в Российской Федерации
  14. 3.2. Особенности налогообложения иностранных организаций через постоянное представительство в Российской Федерации
  15. налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в российской федерации
  16. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  17. 7.1. НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации7.1.1. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)