<<
>>

6.4. Государственное налоговое бюджетирование, ориентированное на результат

Все элементы и результаты государственного налогового менеджмента и сам процесс управления могут быть представлены в налоговом бюджете государства (на уровне страны и ее регионов).

Как любой другой бюджет, налоговый бюджет состоит из своей доходной и расходной частей, в которых отражаются, соответственно, входящие и исходящие налоговые потоки.

Традиционно налоговый бюджет государства в его доходной части включает в себя все плановые или фактические налоговые доходы, а в его расходной части – все налоговые расходы, связанные с администрированием налогообложения. Однако для целей налогового менеджмента такая структура налогового бюджета не целесообразна. Налоговый бюджет государства должен отражать цель, задачи и результат государственного управления налогами. В доходной части должны отражаться не общие налоговые доходы, а только тот их объем, который является результатом мер государственного налогового менеджмента, т. е. дополнительные налоговые доходы, обусловленные усилиями субъектов управления.
Должна быть пересмотрена и расходная часть налогового бюджета, в которую следует включать все расходы, связанные с обслуживанием, планированием, оптимизацией контролем налогов. В налоговом бюджете должен отражаться конечный результат – налоговая прибыль (убыток), как результат управления налоговыми потоками, а также эффективные решения по использованию налоговой прибыли (или другие решения при получении убытка).

Налоговый бюджет государства – это инструмент, метод планирования, но необходимо составлять и отчетные налоговые бюджета по фактическим показателям движения налоговых потоков. Показатели и результаты планового и фактического бюджетов сравниваются, анализируются на этой основе опять же принимаются соответствующие решения.

Таким образом, налоговый бюджетгосударства представляет собой баланс входящих и исходящих налоговых потоков, или баланс налоговых доходов государства (дополнительных налоговых доходов от проведения мероприятий государственного налогового менеджмента) и его налоговых расходов (затрат, связанных с обслуживанием, организацией, планированием, оптимизацией и контролем налогов и ориентированных на конечный результат управленческой деятельности).

Налоговый бюджет государства не имеет законодательной силы и не утверждается, как обычный бюджет. Данный документ выполняет лишь управленческую функцию. На рис. 7 представлена модель налогового бюджета, ориентированного на результат, наиболее приспособленная для целей государственного налогового менеджмента.

Представленная модель налогового бюджета позволяет оценить результативность совокупных действий субъектов государственного налогового менеджмента в сфере налогообложения, т. е. составляя, исполняя и анализируя такой бюджет, можно проследить конкретный эффект от конкретных управленческих решений, от мер реформирования в сфере налогов (будь то новый налог или иная ставка, введение или отмена льгот и т. д. и т. п.).

Налоговый бюджет, точнее результаты управления налогами, непосредственно увязаны с управленческими решениями в области государственных расходов.

Налоговое бюджетирование на макроуровне предполагает не просто составление определенного плана налоговых поступлений, но обуславливает их зависимость от будущих результатов.

Таким образом, в налоговом бюджетировании, во-первых, определяется финансовый результат от управления налогами в определенном периоде; во-вторых, принимаются оптимальные решения по вложению и оценивается результат от использования полученной налоговой прибыли по различным направлениям, т. е. не просто определяются направления финансирования той или иной статьи расходов, а осуществляется последующая оценка конечного результата такого финансирования.

Дополнительный фискальный эффект должен приносить дополнительный экономический или иной эффект в виде прироста (объема и качества) общественных благ. Эффективный государственный налоговый менеджмент обеспечивает достижение цели государственного финансового хозяйства и обеспечение налогового равновесия на основе наиболее полной реализации функциональных возможностей налогов. Все это должно находить отражение в налоговом бюджете. Эффективный налоговый бюджет – это бюджет, который обеспечивает максимальный фискальный, регулирующий и контролирующий эффект на базе оптимизации совокупного налогового бремени и ставок основных налогов.

Рис. 7. Модель налогового бюджета государства …

<< | >>
Источник: Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В.. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. Издательство: "Омега-Л"; 272 стр.. 2007

Еще по теме 6.4. Государственное налоговое бюджетирование, ориентированное на результат:

  1. 5.3.2. «Продвинутое бюджетирование» —объединение «улучшенного бюджетирования» и «вне бюджетирования»
  2. 4.2. Налоговое бюджетирование и налоговый бюджет организации
  3. Бюджетирование и оценка фактических результатов деятельности центров ответственности
  4. Бюджетирование в системе управления затратами предприятия. Понятие бюджета и бюджетирования
  5. 127. Сущность и роль бюджетирования. Связь бюджетирования с финансовым планированием. Основные виды бюджетов
  6. Бюджетирование в системе управления затратами предприятия Понятие бюджета и бюджетирования
  7. 2. Давность взыскания штрафов как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки
  8. Формы и методы налогового регулирования различны в рамках государственного и корпоративного налогового менеджмента.
  9. 6. Государственное налоговое планирование и прогнозирование 6.1. Содержание государственного налогового планирования
  10. Валюта обязательств, возникших в результате эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг
  11. 6.5. Оформление результатов налоговой проверки
  12. 10.2.4. Решение о результатах налоговой проверки
  13. 8.2. Налоговые проверки как основная форма государственного налогового контроля
  14. 8. Государственный налоговый контроль 8.1. Содержание государственного налогового контроля
  15. 21.1. Результаты налоговой реформы за период 2000-2004 гг.
  16. ОБРАЗЦЫ ЗАЯВЛЕНИЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
  17. 7. Государственное налоговое регулирование 7.1. Содержание государственного налогового регулирования
  18. 1.4.2. Требования к решению по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки