<<
>>

5.4. Этапы корпоративного налогового планирования

Налоговое планирование – неразрывная часть общеэкономического планирования, а значит, работа в области налогового планирования должна состоять из тех же этапов, которые находят свое отражения в процессе составления общего плана развития предприятия на перспективу, а именно: организационно-подготовительного, исследовательского, планово-разработочного и основного этапа.
Первый этап определяется формированием аппарата, который должен организовать всю работу по составлению плана и подготовить условия для его реализации. Второй определяется выполнением основных исследований, в т. ч. действующего налогового законодательства, предшествующих составлению плана. Здесь же осуществляется сбор требуемой информации, разрабатываются аналитические таблицы, выбираются нужные технико-экономические показатели. Третий этап включает в себя составление самого плана. И четвертый этап – реализация данного плана.

Рассматривая корпоративное налоговое планирование как определенную последовательность действий, направленных на оптимизацию налоговых потоков можно выделить следующих этапов налогового планирования для целей определения налогового поля[52](рис.

12).

В рамках этапа стратегического планирования выделяются такие этапы, как: создание действующей хозяйствующей единицы; кардинальные изменения условий функционирования предприятия и в процессе текущей деятельности предприятия, а также выделяются направления: определение целей и задач организации, сферы производства и обращения, направлений деятельности (выбор организационно-правовой формы, структуры и места расположения предприятия и его структурных подразделений); анализ предоставляемых законодательством налоговых льгот; формирование налоговой учетной политики. Таким образом в рамках данного этапа формируется налоговое поле организации, т.

е. определяются совокупные налоговые обязательства организации.

Рис. 12. Этапы корпоративного налогового планирования

В рамках этапа оперативного планирования выделяются направления: расчет и управление налоговыми базами, составление многовариантиых налоговых моделей, рациональное размещение активов и прибыли предприятия, составление налоговых календарей.

В рамках этапа оценки эффективности налогового планирования выделяются направления: установление величины отклонений фактических результатов от плановых, анализ причин; определение системы показателей, характеризующих эффективность разработанных методов.

Результаты налогового планирования и оптимизации необходимо оценивать не только суммами уменьшенных налогов и принесенных выгод, но и с точки зрения уменьшения возможного ущерба и издержек, которые были бы неизбежны при ведении хозяйственной деятельности без учета существующих особенностей налогообложения, а также эффекта от реинвестирования налоговой прибыли.

Ключевую роль в налоговом планировании и оптимизации играет аналитическая стадия обработки информации для выработки управленческих решений, поступающей как от налогоплательщиков, так и от официальных органов.

<< | >>
Источник: Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В.. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. Издательство: "Омега-Л"; 272 стр.. 2007

Еще по теме 5.4. Этапы корпоративного налогового планирования:

  1. 5. Корпоративное налоговое планирование 5.1. Содержание корпоративного налогового планирования и прогнозирования
  2. 1.2. Этапы развития корпоративного планирования
  3. 5.5. Показатели эффективности корпоративного налогового планирования
  4. 5.3. Принципы корпоративного налогового планирования
  5. 5.2. Классификация и виды корпоративного налогового планирования
  6. 3.3.5. Ограничения корпоративного международного налогового планирования
  7. Глава 3 МЕЖДУНАРОДНОЕ КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
  8. 2.6. Этапы налогового планирования
  9. 15.2. Этапы государственного налогового планирования
  10. 3.3. Корпоративные структуры и налоговое планирование ТНК 3.3.1. Корпоративные структуры ТНК
  11. Содержание финансового планирования. Основные задачи и этапы планирования
  12. Налоговое планирование. Основы организации налогового планирования в Российской Федерации
  13. Корпоративное и дивизиональное стратегическое планирование
  14. Формы и методы налогового регулирования различны в рамках государственного и корпоративного налогового менеджмента.
  15. 33. Основные этапы и модели планирования
  16. 33. Основные этапы и модели планирования