<<
>>

Если зарплата выдана имуществом

Если у фирмы не хватает денег на выплату зарплаты, ее нередко выдают продукцией. Однако доля натуральной оплаты не должна быть больше 20 процентов от начисленного заработка (ст. 131 ТК РФ).
Если фирма нарушит это ограничение, то ее руководителя могут оштрафовать на сумму от 500 до 5000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Обратите внимание: запрещено выдавать в счет зарплаты спиртные напитки, наркотические, токсические, ядовитые и вредные вещества, оружие, боеприпасы и другие аналогичные предметы.

Чтобы получить зарплату продукцией, работник должен написать заявление, в котором нужно указать ее наименование. Кроме того, возможность натуральной оплаты следует предусмотреть в трудовом или коллективном договоре с работниками. Если в свое время вы этого не сделали, оформите дополнительное соглашение.

При выдаче зарплаты продукцией (товарами) применять контрольно-кассовую технику не

надо.

Независимо от формы выплаты - денежной или натуральной - заполните на зарплату платежную ведомость по форме N Т-53 (утв.

Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1).

Удержать налог на доходы с натуральной зарплаты подчас непросто. Дело осложняется рядом обстоятельств.

Во-первых, налог рассчитывают со стоимости передаваемого имущества, в которую включены НДС и акцизы (ст. 211 НК РФ). Ведь это тоже выручка фирмы. Величина НДФЛ зависит от цены, по которой передают имущество. Она не должна отличаться от обычной более чем на 20 процентов. Обычная цена - это стоимость, по которой фирма продает аналогичные товары на сторону. При значительном (более чем на 20%) отклонении цены доход работника пересчитывают исходя из рыночных цен на эти товары. Последние можно узнать из биржевых сводок, прайс- листов других компаний, специальной периодики и других источников.

Во-вторых, налог на доходы невозможно удержать непосредственно из имущества.

Поэтому воспользуйтесь любыми другими доходами работника, которые он получает у вас деньгами: оставшейся частью зарплаты, премией, дивидендами, материальной помощью и т.д. Но помните, что удержать можно не больше половины выплат, которые причитаются к выдаче.

Если у сотрудника нет денежных доходов или срок, за который можно удержать налог, больше 12 месяцев, сообщите в свою налоговую инспекцию о сумме задолженности работника по НДФЛ.

Пример. В январе ЗАО "Актив" начислило менеджеру отдела продаж Иванову заработную плату в сумме 15 000 руб. Ему предоставляют стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

В связи с недостатком денег в счет зарплаты было решено выдать Иванову строительные материалы собственного производства. По договоренности между Ивановым и администрацией "Актива" материалы переданы по цене 15 000 руб. Их себестоимость составляет 10 000 руб. Фирма начисляет взносы по "травме" по ставке 3%.

Ситуация 1. Обычно такие стройматериалы "Актив" продает на сторону по той же цене - 15 000 руб. (с НДС). Она установлена на уровне рыночных цен. Таким образом, цена, по которой материалы переданы Иванову, отклоняется от обычной менее чем на 20%. Поэтому все налоги рассчитывают исходя из фактической цены передачи продукции работнику. Налог на добавленную стоимость составит: 15 000 руб. x 18/118 = 2288 руб. Налог на прибыль равен:

(15 000 руб. - 10 000 руб. - 2288 руб.) x 24% = 651 руб. С доходов Иванова удержан налог на доходы физлиц в сумме: (15 000 руб. - 400 руб.) x 13% = 1898 руб.

Общая сумма налогов, которую "Актив" заплатит в бюджет (не считая ЕСН и взносов), составила:

2288 + 651 + 1898 = 4837 руб. Бухгалтер "Актива" сделал записи: Дебет 44 Кредит 70

- 15 000 руб. - начислена зарплата Иванову; Дебет 44 Кредит 69

- 450 руб. (15 000 руб. x 3%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 44 Кредит 68 (69)

- 3900 руб.

(15 000 руб. x 26%) - начислен ЕСН; Дебет 68 Кредит 69

- 2100 руб. (15 000 руб. x 14%) - зачтены начисленные пенсионные взносы в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 70 Кредит 90-1

- 15 000 руб. - выдана зарплата продукцией; Дебет 90-2 Кредит 43

- 10 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 2288 руб. - начислен НДС; Дебет 90-9 Кредит 99

- 2712 руб. (15 000 - 10 000 - 2288) - отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет зарплаты Иванову.

Ситуация 2. Такое же количество стройматериалов "Актив" продает другим организациям за 22 000 руб. (с НДС). Эта стоимость установлена на уровне рыночных цен.

Цена, по которой материалы переданы Иванову, отклоняется от обычной более чем на 20%. Поэтому все налоги надо рассчитать, исходя из обычной цены на продукцию. НДС, начисленный исходя из рыночной стоимости материалов, составит: 22 000 руб. x 18/118 = 3356 руб.

Налог на прибыль, рассчитанный исходя из рыночной цены материалов, равен: (22 000 руб. - 10 000 руб. - 3356 руб.) x 24% = 2075 руб. С доходов Иванова удержан налог на доходы физических лиц в сумме: 22 000 руб. x 13% = 2860 руб.

Общая сумма налогов, которую "Актив" перечислит в бюджет (не считая ЕСН и взносов), составит:

3356 + 2075 + 2860 = 8291 руб. Бухгалтер "Актива" сделал записи: Дебет 44 Кредит 70

- 15 000 руб. - начислена заработная плата Иванову; Дебет 44 Кредит 68 (69)

- 4350 руб. - начислены ЕСН и взносы по травматизму на зарплату Иванова;

Дебет 68 Кредит 69

- 2100 руб. (15 000 руб. х 14%) - зачтены начисленные пенсионные взносы в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 70 Кредит 90-1

- 15 000 руб. - выдана зарплата готовой продукцией;

Дебет 90-2 Кредит 43

- 10 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 3356 руб. - начислен НДС;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 1644 руб. (15 000 - 10 000 - 3356) - отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет зарплаты Иванову;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"

- 2860 руб. - удержан налог на доходы физлиц из зарплаты Иванова.

Прибыль, которую фирма получит от передачи имущества работникам, облагают налогом на прибыль в обычном порядке. А убыток уменьшает налогооблагаемую прибыль (ст. 268 НК РФ).

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Зарплатные налоги. Все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. М.: Бератор-Паблишинг, — 425 с.. 2007

Еще по теме Если зарплата выдана имуществом:

  1. 3.5. Если зарплата выдана товарами или продукцией
  2. Если зарплата выплачена деньгами
  3. Если работнику была повышена зарплата
  4. Компенсация за задержку зарплаты
  5. Зарплата меньше не бывает
  6. 3.3. Налогообложение имущества и перехода права собственности на имущество 3.3.1. Налогообложение имущества
  7. 4.5.3. Сравнение по зарплате
  8. Зарплата под видом арендной платы
  9. Задержка зарплаты как способ оптимизации
  10. Можно ли не платить зарплату
  11. ЕСН и страховые взносы Начисления на зарплату
  12. 1.1.5. Доходы, получаемые при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
  13. 1.5. Доходы, получаемые при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
  14. Налоги с зарплаты и отпускных
  15. 4.1.4. Зарплата как способ сэкономить на налоге на прибыль
  16. 4. Неявные контракты, эффективная зарплата и поведение работников
  17. 1. Программный модуль «1С: Зарплата и Управление Персоналом. 8.0»