<<
>>

Если строим для себя (хозспособ)

Говоря о хозспособе, подразумевают, что все строительные работы фирма делает сама, то есть без подрядчиков. Зачастую так возводят склады, ангары, павильоны или даже фасад офиса. Благо лицензия на работы по созданию сооружений вспомогательного назначения не нужна.

Стоимость здания, возводимого фирмой для себя, включает все затраты на его строительство. В том числе и зарплату работников. При этом вопрос об уплате с нее ЕСН отнюдь не так прост, как кажется.

До окончания этих работ все затраты учитывают в составе незавершенного строительства на субсчете 08-3 "Строительство объектов основных средств". На нем же "висит" и заработок работников, участвующих в стройке.

Построенное здание (сооружение) - это типичное основное средство. Более того, в налоговом учете оно считается амортизируемым имуществом (ст. 256 НК РФ). Значит, затраты на его строительство будут уменьшать налогооблагаемую прибыль только через амортизационные отчисления.

Согласно п. 8 ст. 258 Налогового кодекса недвижимость включают в состав амортизируемого имущества с момента подачи документов на регистрацию права собственности.

До этого расходы на строительство в расчете налога на прибыль не участвуют. Значит, и ЕСН с зарплаты строительного персонала начислять не надо. Ведь расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль, ЕСН не облагают. Об этом прямо сказано в п. 3 ст. 236 Налогового кодекса. Социальный налог надо начислять лишь тогда, когда здание начнет амортизироваться в налоговом учете.

Таким образом, у фирмы появляется законная возможность существенно отсрочить уплату

ЕСН.

Однако хотим предостеречь. С такой отсрочкой налоговики не согласны. В "секретной" методичке от 17 ноября 2003 г. N БГ-4-05/31дсп они предписывают при проверках ЕСН анализировать счет 08 и доначислять налог в подобных ситуациях.

Чиновники приводят такие доводы: раз в дальнейшем стоимость основного средства будет относиться на расходы через амортизацию, соцналог начислять нужно. Аргумент, прямо скажем, слабый. Мало того, что в Кодексе ничего подобного не сказано, так приходится еще гадать о том, что произойдет в будущем. А может, и не произойдет...

Пример. ООО "Пассив" в октябре прошлого года начало постройку склада хозяйственным способом. Она завершилась в феврале текущего года. Были израсходованы стройматериалы на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.).

В работе согласно приказу руководителя принимали участие 4 человека. За время строительства им выплачена зарплата на общую сумму 200 000 руб. Бухгалтер решил в этот период не платить с нее единый социальный налог.

В учете он сделал такие проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 500 000 руб. (590 000 - 90 000) - оприходованы стройматериалы;

Дебет 19 Кредит 60

- 90 000 руб. - отражен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

- 590 000 руб. - оплачены стройматериалы;

Дебет 08-3 Кредит 10

- 500 000 руб. - переданы материалы на строительство;

Дебет 08-3 Кредит 70

- 200 000 руб. - начислена зарплата строителям;

Дебет 68 Кредит 69

- 28 000 руб. (200 000 руб. x 14%) - пенсионные взносы на зарплату строителей зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

В феврале текущего года "Пассив" подал документы на госрегистрацию недвижимости и перечислил госпошлину в сумме 7500 руб. В конце этого месяца склад был введен в эксплуатацию:

Дебет 76 Кредит 51

- 7500 руб. - оплачена пошлина за регистрацию недвижимости;

Дебет 08-3 Кредит 76

- 7500 руб. - списана госпошлина;

Дебет 01 субсчет "Объекты недвижимости, документы по которым переданы на госрегистрацию" Кредит 08-3

- 707 500 руб. (500 000 + 200 000 + 7500) - склад введен в эксплуатацию.

Начислять амортизацию по сооружению в бухгалтерском и налоговом учете фирма начала в марте. Тогда же бухгалтер поставил к вычету НДС по стройматериалам и начислил ЕСН в размере 52 000 руб. (200 000 руб. x 26%):

Дебет 68 Кредит 19

- 90 000 руб. - принят к вычету НДС по стройматериалам;

Дебет 08-3 Кредит 68 (69)

- 52 000 руб. - начислен единый соцналог;

Дебет 68, 69 Кредит 51

- 52 000 руб. - перечислен единый соцналог;

Дебет 01 субсчет "Объекты недвижимости, документы по которым переданы на госрегистрацию" Кредит 08-3

- 52 000 руб. - единый соцналог включен в стоимость склада.

Одновременно со стоимости склада бухгалтер рассчитал НДС, подлежащий уплате в бюджет. Он составил:

759 500 руб. x 18% = 136 710 руб.

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Зарплатные налоги. Все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. М.: Бератор-Паблишинг, — 425 с.. 2007

Еще по теме Если строим для себя (хозспособ):

  1. Если женщина умеет правильно вести себя в семье, то мужчина никогда не будет смотреть на других женщин.
  2. «Рамки» для самих себя
  3. Убедите сами себя: сила вашей убежденности - это настоящий гипноз для других
  4. Зачем мы строим тренд
  5. Важные правила игры "Мы строим тренд"
  6. УВИДЕТЬ СЕБЯ И...
  7. ТЕСТ «ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ СЕБЯ?»
  8. ЗАКОНЧИЛИ РАНЬШЕ - НАГРАДИТЕ СЕБЯ
  9. ПОСТАВЬТЕ СЕБЯ НА МЕСТО КЛИЕНТОВ
  10. Секрет №9. Все изменения только через себя
  11. ВОЗМОЖНОСТЬ УВИДЕТЬ СЕБЯ СО СТОРОНЫ
  12. Проверка в ИФНС или у себя: где лучше
  13. Принятие на себя обязательств относительно вхождения в дело.
  14. Анализ самого себя.