<<
>>

Договор займа

Если организация получила заем от гражданина (например, от своего учредителя), то для него проценты, которые фирма будет платить, считаются доходом. Поэтому перед их выплатой фирма обязана удержать с них налог на доходы по ставке 13 процентов. В то же время ЕСН на сумму дохода начислять не нужно (п. 1 ст. 236 НК РФ). Не придется платить и взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Добавим, что если заем беспроцентный, то налог на доходы удерживать будет не с чего (у человека никакого дохода не возникает).

Пример. ООО "Пассив" 2 июня получило от гражданина Смирнова денежный заем в сумме 300 000 руб. под 10% годовых сроком на 6 месяцев. Проценты начисляются и выплачиваются Смирнову в конце каждого квартала. Заем был возвращен ему 2 декабря этого года.

Получение займа и проценты по нему бухгалтер "Пассива" отразил проводками:

2 июня

Дебет 50-1 Кредит 66

- 300 000 руб. - получен заем наличными;

30 июня

Дебет 91-2 Кредит 66

- 2301 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 28 дн.) - начислены проценты по займу за II квартал;

Дебет 66 Кредит 68

- 299 руб. (2301 руб. x 13%) - удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц;

Дебет 66 Кредит 50-1

- 2002 руб. (2301 - 299) - выплачены из кассы проценты;

30 сентября

Дебет 91-2 Кредит 66

- 7562 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 92 дн.) - начислены проценты по займу за III квартал;

Дебет 66 Кредит 68

- 983 руб. (7562 руб. x 13%) - удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц;

Дебет 66 Кредит 50-1

- 6579 руб. (7562 - 983) - выплачены проценты Смирнову;

2 декабря

Дебет 66 Кредит 50-1

- 300 000 руб. - погашен заем;

Дебет 91-2 Кредит 66

- 5178 руб. (300 000 руб. x 10% : 365 дн. x 63 дн.) - начислены проценты по займу за IV квартал;

Дебет 66 Кредит 68

- 673 руб. (5178 руб. x 13%) - удержан с суммы процентов налог на доходы физлиц;

Дебет 66 Кредит 50-1

- 4505 руб. (5178 - 673) - выплачены из кассы проценты.

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Зарплатные налоги. Все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. М.: Бератор-Паблишинг, — 425 с.. 2007

Еще по теме Договор займа:

  1. 82. Реальные договоры: договор займа (mutuum)
  2. Договор займа
  3. Рынок займов и договор займа
  4. 6.5. Уступка прав требования по договорам займа и кредита
  5. 3.6.4. Уступка прав требования по договорам займа и кредита
  6. 4.4. Уступка прав требования по договорам займа и кредита
  7. Уступка прав требования по договорам займа и кредита
  8. 3.4. Уступка прав по обязательствам (требованиям), вытекающим из договоров займа (кредита)
  9. Облигации федерального займа. Облигации государственного сберегательного займа. Другие виды государственных ценных бумаг
  10. Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам