<<
>>

Дивиденды авансом

Как уже отмечалось, организациям позволено выплачивать промежуточные дивиденды (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г.
N 14-ФЗ). Сделать это можно, даже если в уставе предусмотрена выплата дивидендов только по итогам года. Для этого надо провести внеочередное собрание акционеров или участников ООО.

Внеочередное собрание проводят по инициативе руководителя фирмы (п. 2 ст. 35 Закона N 14-ФЗ) или по решению совета директоров (ст. 55 Закона N 208-ФЗ). Они должны рекомендовать общему собранию сумму чистой прибыли, которую оно будет распределять на дивиденды.

Если ООО состоит из одного участника, он единолично может принимать все решения по вопросам, которые обычно относятся к компетенции общего собрания участников. При этом оформлять свои решения такой участник должен в письменном виде (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).

Однако при выплате промежуточных дивидендов у бухгалтера обычно возникают некоторые проблемы. Дело в том, что правилами бухучета не предусмотрен алгоритм расчета промежуточной чистой прибыли.

Чистая прибыль здесь определяется лишь по результатам работы за год.

При реформации баланса накопленный годовой итог списывается с дебета счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В квартальной же отчетности промежуточная прибыль на счете 84 не отражается. Но проводка по промежуточным дивидендам делается именно с этого счета:

Дебет 84 субсчет "Прибыль, подлежащая распределению" Кредит 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов"

- начислены промежуточные дивиденды.

Выход один: рассчитать чистую прибыль за квартал (полугодие или 9 месяцев) самостоятельно в бухгалтерской справке и сделать проводку на основании этой справки, то есть как бы авансом.

Пример. Единственный учредитель ООО "Север" принял решение о том, чтобы ему выплатили дивиденды по итогам полугодия в размере 100% чистой прибыли фирмы.

Бухгалтер рассчитал чистую прибыль за полугодие. Она составила 500 000 руб.

Бухгалтер "Севера" сделает в учете проводки:

Дебет 84 Кредит 75-2

- 500 000 руб. - начислены дивиденды учредителю;

Дебет 75-2 Кредит 68

- 45 000 руб. (500 000 руб. x 9%) - удержан налог на доходы физлиц;

Дебет 75-2 Кредит 50-1

- 455 000 руб. (500 000 - 45 000) - выданы дивиденды.

Если в оставшихся до конца года отчетных периодах организация получит убыток, подоходный налог с "досрочных" дивидендов нужно будет пересчитать. Ведь в этой ситуации часть произведенных ранее выплат уже не будет считаться дивидендами, так как на них не хватило годовой прибыли. С этой части придется заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов.

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Зарплатные налоги. Все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. М.: Бератор-Паблишинг, — 425 с.. 2007

Еще по теме Дивиденды авансом:

  1. 11.3. Нюансы отражения авансов 11.3.1. Авансы при взаиморасчетах с поставщиками и покупателями (заказчиками)
  2. Авансы полученные Авансы возвращенные
  3. 7.1. Налогообложение авансов и предоплат
  4. Учет авансов выданных
  5. Учет авансов полученных
  6. 7.1.1. Авансы, не облагаемые НДС
  7. Полученные авансы
  8. 11.3.3. Возврат аванса покупателю
  9. Авансы полученные
  10. 7.1.3. Вычет НДС, исчисленного при получении аванса
  11. 7.1.4. Поступление аванса и отгрузка - в одном налоговом периоде