<<
>>

На что не начисляют взносы

Нередко бухгалтеры начисляют взносы по "травме" на те же выплаты, что и ЕСН. Однако такой подход неверен, поскольку базы по ним совпадают не всегда.

Прежде всего, порядок расчета единого соцналога и взносов по травматизму регулируют разные нормативные акты: ЕСН - Налоговый кодекс, а взносы - Федеральный закон от 24 июля 1998 г.

N 125-ФЗ и Правила, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184.

Например, взносами по "травме" не облагают следующие выплаты:

- надбавки за вахтовый метод работы;

- надбавки работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ;

- надбавки за подвижной, разъездной характер работы, относящиеся к выплатам взамен суточных;

- суммы, выплачиваемые в пределах законодательно установленных норм в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- суммы, выплачиваемые в качестве компенсации стоимости натурального довольствия, которое полагается работникам по закону (стоимость средств индивидуальной защиты, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания, котловое довольствие);

- стоимость форменной одежды и обмундирования, которые выдаются работникам в соответствии с законом бесплатно или с частичной оплатой, а затем остаются в их личном пользовании;

- выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работников;

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие по уходу за больным ребенком;

- пособие по беременности и родам;

- компенсации, выплачиваемые работникам при переезде на работу в другую местность, в пределах норм, установленных законом;

- компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку (суточные в пределах установленных норм, оплата проезда и жилья и т.д.);

- единовременную материальную помощь, оказываемую работнику в связи со смертью члена его семьи;

- единовременную материальную помощь работнику в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством на основании решений органов законодательной и (или) исполнительной власти либо по решению органов местного самоуправления;

- единовременную материальную помощь, оказываемую работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России;

- единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию;

- вознаграждения по авторским договорам;

- вознаграждения по лицензионным договорам;

- стипендии, которые выплачивает работодатель работнику, обучающемуся в учебном заведении;

- суммы дивидендов.

Тем не менее в обоих случаях (то есть при начислении ЕСН и взносов по "травме") облагаемая база определяется одинаково.

Для социального налога - это любые выплаты сотрудникам независимо от формы (п. 1 ст. 237 НК РФ). Для "травматизма" - это оплата труда (доход), начисленная по всем основаниям (п. 3 Правил).

Различия возникают, когда речь заходит о необлагаемых суммах. Для ЕСН такие выплаты определены в ст. 238 Налогового кодекса, а для взносов по травматизму - в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765.

Хотя оба списка схожи между собой, полного совпадения у них нет. Поэтому, если какая-то выплата не облагается ЕСН, это еще не значит, что на нее автоматически не начисляют взносы по "травме".

И наоборот.

Ниже приведены случаи, при которых выплаты в пользу работников по-разному облагают единым соцналогом и взносами по травматизму.

Выплаты сотрудникам Единый социальный налог Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Взносы на добровольное Облагаются, если общая Не облагаются,
страхование сумма взносов на всех если сумма взносов
в негосударственные пенсионные фонды сотрудников не превышает 12% ФОТ (п. 16 ст. 255 НК РФ) за сотрудника не превышает 24-кратного МРОТ в год (п. 21 Перечня)
Оплата за обучение Не облагается (пп. 2 Облагается
сотрудника, которое он п. 1 ст. 238 НК РФ)
проходит по инициативе фирмы
Оплата дополнительных Не облагается (п. 3 Облагается
отпусков, которые прописаны ст.
236 и п. 24 ст. 270
в коллективном договоре НК РФ)
и не предусмотрены
законодательством
Единовременные Не облагаются (п. 3 Облагаются
вознаграждения, ст. 236 и п. 21 ст. 270
не прописанные в трудовых НК РФ)
договорах или не связанные
с производством (в связи с праздниками, юбилеями и др.)
Доплата до фактического среднего заработка по больничному листу, если заработок превышает 12 480 руб. Не облагается (п. 3 ст. 236 НК РФ, Письмо Минфина России от 7 мая 2004 г. N 04-02-05/3/36) Облагается
Оплата занятий в спортивных Не облагаются (п. 3 Облагаются
секциях, фитнес-центрах и другие подобные расходы ст. 236 и п. 29 ст. 270 НК РФ)

Оплата услуг связи личного Не облагается (п. 3 Облагается
характера ст. 236 и п. 29 ст. 270 НК РФ)
Материальная помощь Не облагается (п. 3 Облагается
сотрудникам (на лечение, ст.
236 и п. 23 ст. 270
на погашение жилищного НК РФ)
кредита и др.)
Компенсации, Не облагаются (п. 3 Облагаются
не установленные законодательством (оплата ст. 236 и п. 1 ст. 252 НК РФ)
питания, жилья, проезда
и т.п.)
Сверхнормативные компенсации Не облагаются (п. 3 Облагаются
за использование личных ст. 236 и п. 38 ст. 270
автомобилей и суточные свыше 100 руб. в день НК РФ)
Возмещение фактических Не облагается (п. 3 Облагается
командировочных расходов, ст. 236 и п. 1 ст. 252
по которым сотрудник не НК РФ)
представил документы

Из таблицы видно, что практически все эти ситуации связаны с выплатами за счет собственных средств фирмы. Согласно Налоговому кодексу такие доходы не облагают ЕСН (п. 3 ст. 236). А в перечне выплат, на которые не начисляют взносы по "травме", о доходах за счет прибыли не сказано. Поэтому взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на такие выплаты нужно начислять.

И все же есть несколько выплат из чистой прибыли, которые напрямую упомянуты в перечне сумм, не облагаемых взносами по травматизму. К ним относят:

- компенсации сотрудникам и их детям за путевки в российские санатории (п. 16 Перечня);

- стипендии учащимся сотрудникам (п. 17 Перечня);

- единовременные вознаграждения при выходе на пенсию (п. 9 Перечня).

Что касается вознаграждений по гражданско-правовым договорам, то в общем случае взносы по травматизму на них не начисляют. Но при желании в таком гражданско-правовом договоре можно предусмотреть особый пункт. В нем надо указать, что исполнитель работ по договору подлежит страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В таком случае взносы по "травме" начислять нужно.

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Зарплатные налоги. Все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. М.: Бератор-Паблишинг, — 425 с.. 2007

Еще по теме На что не начисляют взносы:

  1. 9.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 9.2.1. На какие выплаты нужно начислять страховые взносы
  2. Как начислять ЕСН и страховые взносы
  3. ЕСН начисляется в полных рублях
  4. 5.6. В какой момент начисляется НДС
  5. 4.1.5. Порядок распределения заработной платы и сумм начисленных взносов по ЕСН и страховых взносов в ПФР на счетах бухгалтерского учета
  6. Тарифы страховых взносов в системе пенсионного страхования. Порядок расчета страховых взносов
  7. 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ
  8. На самом деле мужчина делает в семье не потому, что что-то должен.
  9. Ричард СведбергНОВАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СОЦИОЛОГИЯ: ЧТО СДЕЛАНО И ЧТО ВПЕРЕДИ?
  10. ИДЕАЛЬНЫЙ БАРТЕР:МЕНЯЙТЕ ТО, ЧТО У ВАС ЕСТЬ, НА ВСЕ, ЧТО ВАМ НУЖНО
  11. Еще в отношениях стоит научиться соблюдать баланс того, что вы даете, и что вы получаете.
  12. «ЧТО ПРОИСХОДИТ?» И «ЧТО ЗА ЭТИМ КРОЕТСЯ?». ДВЕ СОЦИОЛОГИИ И ТЕОРИЯ ОБЩЕСТВА
  13. Никлас Луман. «ЧТО ПРОИСХОДИТ?» И «ЧТО ЗА ЭТИМ КРОЕТСЯ?». ДВЕ СОЦИОЛОГИИ И ТЕОРИЯ ОБЩЕСТВА
  14. ЧТО РАБОТАЕТ, А ЧТО - НЕТ: КАК УЗНАТЬ
  15. То есть разговор ведите с позиции «что я делаю не так, что мой муж ведет себя подобным образом».
  16. Сила женщины как раз в ее мягкости и в том, чтобы давать что-то, не навязывая, ни командуя, потому что команды - это опять же мужской стиль.
  17. Я запретила себе тогда делать только то, что я должна. Я начала делать то, чего я хочу, что мне нравится.