<<
>>

Частные рекомендации по нормируемым расходам

Частные рекомендации зависят от вида расходов.

Вид расходов Размер нормирования Возможности оптимизации
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы (не поименованные в НК РФ) настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются В размере, не превышающем 1% выручки от реализации 1.
Целесообразно в качестве рекламных расходов использовать следующие виды рекламы: расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети; расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. 2. При использовании других видов расходов совместно с вышеназванными следует объединить по смете виды расходов, переделав нормируемые в ненормируемые. 3. Следует вести учет расходов
Расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения; суточные или полевое довольствие; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы; В рамках понесенных расходов за исключением ряда расходов 1.
Следует заменить исключенные расходы теми видами, которые учитываются в расходах: на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно- оздоровительными объектами. 2. Следует следить за подтверждающими документами
Потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции Не более 10% стоимости тиража 1. Своевременно проводить инвентаризацию. 2. В случае хищения подтверждать факт хищения и списывать затраты на виновные лица
Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках Не более 7% стоимости тиража 1. Своевременно проводить инвентаризацию. 2. В случае хищения подтверждать факт хищения и списывать затраты на виновные лица
Представительские расходы В размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда 1. Представительские расходы планировать в соответствии с разрешенными направлениями, иные направления включать в смету следующих расходов: расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации- налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей В размере, не превышающем 1% выручки от реализации 1.
Четко планировать данные расходы. 2. Включать излишки в другие расходы

Рассмотрим также расходы при упрощенной системе налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения позволяет снизить налоги.

Однако данная система налогообложения имеет ряд ограничений.

Ограничения в применении

Соблюдение условий Не вправе применять упрощенную систему налогообложения
1) доход от реализации по итогам 9 месяцев, предшествующих переходу, не превысил 45 млн руб. без НДС (для продолжения использования УСН - не превысил 60 млн руб.); 2) остаточная стоимость амортизируемого имущества не более 100 млн руб.; 3) численность работающих не более 100 человек; 4) доля участия в организациях в целом не может превышать 25% - организации, имеющие филиалы и (или) представительства; - банки; - страховщики; - негосударственные пенсионные фонды; - инвестиционные фонды; - профессиональные участники рынка ценных бумаг; - ломбарды; - организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; - организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; - нотариусы; - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 настоящего Кодекса; - организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%; - организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; - организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.; - бюджетные учреждения

Рекомендации

1. Применение упрощенной системы налогообложения предоставляет возможность сэкономить по налогу на прибыль, НДС.

2. При наличии ограничений можно реорганизовать компанию, например путем:

- выделения;

- дробления.

Вместе с тем необходимо подготовить документы, позволяющие говорить о производственном характере и экономической целесообразности реорганизации.

К расходам, применяемым при упрощенной системе налогообложения, относятся:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов:

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау);

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта;

13) расходы на командировки;

14) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям);

20) расходы на рекламу;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства;

27) расходы на проведение обязательной оценки;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров;

34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы;

35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Рекомендации

1. В целях уменьшения расходов следует четко запланировать данные виды расходов в рамках статей бюджета и стараться не использовать иные статьи расходов.

2. Осуществляя затраты, целесообразно подтвердить экономическую обоснованность, например при переподготовке кадров следует доказать производственный характер.

3. Целесообразно снизить затраты необязательного характера, например на научные исследования, при проведении таких расходов, как расходы на рекламу, необходимо просчитывать экономический эффект. Например, если юридическое лицо проводит рекламную кампанию большой стоимостью, которая не привела к желаемому результату, то возникнут вопросы и у инвесторов, и у собственников компании, и у налоговых органов. Например, вы затратили на рекламу 50 тыс. евро, а эффект будет равен 10 тыс. руб., таким образом, данные расходы не будут обоснованны экономически. Чтобы этого избежать, можно, например, разделить затраты на конкретные этапы, оценить эффект от каждого этапа работы. Если первый этап не принесет ожидаемого эффекта, то можно отказаться от оставшихся видов работ (услуг).

4. Следует постоянно проводить мониторинг затрат, не допуская их увеличения, без оценки конкретных экономических выгод.

Рассмотрим также виды расходов с экономической точки зрения.

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме Частные рекомендации по нормируемым расходам:

  1. Общие рекомендации по нормируемым расходам
  2. 8.3.5. Нормируемые расходы
  3. Нормируемые расходы на рекламу
  4. 15.2.2. Нормируемые расходы
  5. 11.11. Учет нормируемых расходов для целей налогообложения
  6. Учет "входного" НДС по нормируемым расходам на рекламу
  7. Рекомендации по оптимизации расходов
  8. Рекомендации по отдельным видам расходов
  9. 2. Право публичное и частное. Основные черты римского частного права
  10. 54. Особенности производства у мирового судьи: возбуждение и рассмотрение дел частного и частно-публичного обвинения
  11. 12.8. Спецификация модели: от частного к общему или от общего к частному?
  12. 2.6. Нормируемое рабочее время
  13. 3.4.3. частная собственность Преимущества режима частной собственности
  14. 14.3. Расходы для целей налогообложения 14.3.1. Понятие расходов и группировка расходов
  15. S 35.1.2. Частное размещение
  16. Частная собственность
  17. 5.3. Частный предпринимательский бизнес