Амортизационная премия
НК РФ не ограничивает применение амортизационной премии только новыми основными средствами (п. 1.1 ст. 259 НК РФ). Однако, если основные средства приобретены у компании, которая очевидно связана с налогоплательщиком, налоговики увидят в этом "схему". Если предыдущий владелец уже использовал льготу, в глазах проверяющих такая сделка направлена исключительно на повторное использование премии, т.е. на получение необоснованной налоговой выгоды.
В налоговой учетной политике компания вправе закрепить правило, по которому амортизационная премия применяется лишь к отдельным группам основных средств, и установить соответствующие критерии. Минфин России по этому вопросу поменял свое мнение в пользу налогоплательщиков: в Письме от 13 марта 2006 г.
N 03-03-04/1/219 высказался против, но в Письмах от 17 ноября 2006 г. N 03-03-04/1/779 и от 10 апреля 2007 г. N 03-03-05/83 подтвердил право организаций применять амортизационную премию выборочно. Можно и вовсе отказаться от права использования амортизационной премии (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).Минфин России считает, что арендатор не может применить амортизационную премию к неотделимым улучшениям, если арендодатель по условиям договора не компенсировал их стоимость (Письма от 22 мая 2007 г. N 03-03-06/2/82, от 20 октября 2006 г. N 03-03-04/1/703). Арендатор амортизирует неотделимые улучшения, стоимость которых ему не компенсировали, в особом порядке (п. 1 ст. 258 НК РФ) - исходя из срока полезного использования имущества и только в течение срока договора аренды.
Про амортизационную премию в ст. 258 НК РФ не сказано, значит, арендаторы применять ее не могут.В то же время в п. 1.1 ст. 259 НК РФ сказано, что амортизационную премию можно применить к расходам на капитальные вложения, а исключение сделано только для основных средств, полученных безвозмездно. Арендатор в данном случае учитывает улучшения именно как капвложения, поэтому у него есть право на амортизационную премию, которое можно отстоять в суде.
В случае внесения учредителем в уставный капитал организации основных средств по ним нельзя применять амортизационную премию (Письма Минфина России от 16 мая 2006 г. N 03-0304/1/452, от 17 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/349). Компания, получившая основные средства в качестве вклада в уставный капитал, не произвела расходов на их приобретение. Следовательно, воспользоваться амортизационной премией компания в этом случае не вправе.
Статья 259 НК РФ исключает использование амортизационной премии в отношении имущества, полученного безвозмездно. Однако вложение в уставный капитал - это не абсолютно безвозмездная сделка, так как учредитель не дарит активы, он рассчитывает окупить свои вложения, получая долю от участия в прибыли компании.
Еще по теме Амортизационная премия:
- Амортизационная премия
- АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПРЕМИЯ
- Проблема 43. Амортизационная премия лизингодателя
- 5.6.4. Амортизационная премия
- 2.6. Амортизационная премия
- 1.4.11. "Амортизационная премия" (расходы на капитальные вложения в соответствии с п. 1.1 ст. 259 НК РФ)
- Статья 258. Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп
- 14.4.3. Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп
- 4.3.3. Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп
- Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп
- Амортизационные отчисления - Установленные нормы амортизационных отчислений
- Премия с отсрочкой.
- Прямая премия
- Брутто-премия и ее структура
- Какая премия лучше