<<
>>

9.3.3. Внесение изменений в книгу продаж

В течение длительного периода времени порядок внесения изменений в книгу продаж не регламентировался никакими нормативными документами. Поэтому бухгалтеры вносили изменения в книги продаж тем способом, который им представлялся наиболее удобным (кто-то зачеркивал старые записи и вписывал новые данные, кто-то делал сторнировочные (минусовые) записи и т.п.).

С 2006 г. этой "анархии" пришел конец. Теперь порядок внесения изменений в книгу продаж закреплен в Правилах ведения книг покупок и книг продаж (соответствующие изменения в Правила внесены Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 и вступили в силу с 30 мая 2006 г.).

Обнаружив недостоверные данные в выставленном счете-фактуре, налогоплательщик- продавец должен внести в него изменения.

Затем нужно взять книгу продаж за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура был зарегистрирован, и внести изменения в нее.

Изменения вносятся следующим образом.

Берется дополнительный лист книги продаж (Приложение N 5 к Правилам ведения книг покупок и книг продаж), проставляется его порядковый номер (порядковый номер исправлений, вносимых в книгу продаж за соответствующий налоговый период).

В строку "Итого" дополнительного листа переносятся итоговые данные из книги продаж за соответствующий налоговый период (либо итоговые данные из предыдущего дополнительного листа, если в книгу продаж за этот период ранее уже вносились исправления).

Затем в дополнительном листе производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию. Ниже (в следующей строке) осуществляется регистрация этого же счета-фактуры, но уже с внесенными в него изменениями.

После этого в дополнительном листе выводятся новые итоговые данные книги продаж за соответствующий налоговый период. Для этого из прежних итоговых значений вычитаются показатели по счету-фактуре до внесения в него изменений, а затем к ним прибавляются показатели зарегистрированного счета-фактуры с внесенными изменениями.

Оформленный таким образом дополнительный лист подшивается к книге продаж за тот период, в котором был изначально зарегистрирован исправленный счет-фактура.

Новые итоговые данные, рассчитанные в дополнительном листе, используются для внесения изменений в Декларацию по НДС за тот налоговый период, к которому относятся обнаруженные ошибки (искажения).

Пример 9.5. ООО "Минус" в мае 2006 г. выставило в адрес ООО "Плюс" счет-фактуру N 15 от 10.05.2006 на стоимость оказанных услуг. Стоимость услуг по счету-фактуре - 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж ООО "Минус" за май 2006 г.

Итоговая сумма начисленного НДС по книге продаж за май 2006 г. составила 250 000 руб.

В январе 2008 г. ООО "Минус" сообщило ООО "Плюс" о том, что при расчете стоимости услуг были применены неправильные тарифы. Стоимость услуг после пересчета составила 10 620 руб. (в том числе НДС - 1620 руб.). Соответствующие изменения были внесены в счет-фактуру N 15 от 10.05.2006. Дата внесения изменений - 12.01.2008.

В этом случае бухгалтер ООО "Минус" должен внести исправления в книгу продаж за май 2006 г.

Для этого бухгалтер должен оформить дополнительный лист книги продаж N 1 (порядковый номер дополнительного листа к книге продаж за соответствующий налоговый период) так, как это показано на с. 367. Заполненный дополнительный лист подшивается к книге продаж за май 2006 г. В результате новая итоговая сумма НДС по книге продаж за май составит уже 249 820 руб.

На основании данных, отраженных в строке "Всего" дополнительного листа, бухгалтер ООО "Минус" заполняет уточненную Декларацию по НДС за май 2006 г.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ N 1

ООО "Минус" Продавец -----------

Идентификационный номер и код причины постановки на учет

7712412412/771201001

налогоплательщика-продавца ----------------------------------------------------

Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован

май 2 006 г.

счет-фактура до внесения в него исправлений, ----------------------

12.01.2008

Дополнительный лист оформлен -------------------------------------------------

Дата и номер счета- фактуры продавца Наименова ние

покупателя

ИНН

покупат

еля

КПП

покупателя

Дата

оплаты

счета-

фактуры

продавца

Всего продаж, включая НДС В том числе
продажи, облагаемые налогом по ставке продажи, освобож­даемые от нало­га
18 процентов (5) 10 процентов (6) 0 процентов 20 процентов

(8)

стоимост ь

продаж без НДС

сумма НДС стоимость продаж без НДС сумма НДС стоимость продаж без НДС сумма НДС
(1) (2) (3) (3а) (3б) (4) (5а) (5б) (6а) (6б) (7) (8а) (8б) (9)
Итого 1 638 889 1 388 889 250 000
10.05.2006 N 15 ООО "Плюс" 771231 2312 771201001 12.05.2006 11 800 10 000 1 800
10.05.2006 N 15 ООО "Плюс" 771231 2312 771201001 12.05.2006 10 620 9 000 1 620
ВСЕГО 1 637 709 1 387 889 249 820
Петрова Петрова С.С.

Главный бухгалтер -----------

(подпись) (ф.и.о.)


Индивидуальный предприниматель

(подпись) (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя

До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

Налоговые органы рекомендуют налогоплательщикам в аналогичном порядке вносить изменения в книгу продаж и в том случае, когда в ней ошибочно не был зарегистрирован какой-то счет-фактура. При возникновении такой ситуации в дополнительном листе книги продаж истекшего налогового периода следует зарегистрировать данный счет-фактуру и к показателям строки "Итого" дополнительного листа книги продаж прибавить показатели зарегистрированного счета- фактуры (см. Письмо ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@).

Дополнительные листы книги продаж можно оформлять в электронном виде.

В этом случае они распечатываются, прикладываются к книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью (п. 28 Правил ведения книг покупок и книг продаж).

<< | >>
Источник: Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с.. 2008

Еще по теме 9.3.3. Внесение изменений в книгу продаж:

  1. 16.3.4. Порядок внесения изменений в книгу продаж
  2. 9.4.4. Внесение изменений в книгу покупок
  3. 16.3.2. Внесение исправлений в книгу покупок
  4. 3.2.2. Законопроект "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения
  5. 5.7 Внесение изменений вадминистративные бизнес-процессы
  6. 1.1.1. Изменения, внесенные Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ
  7. 1.2. Порядок внесения изменений в трудовой договор
  8. 1.1.3. Изменения, внесенные Федеральным законом от 16.05.2007 N 76-ФЗ
  9. 1.1.2. Изменения, внесенные Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ
  10. Порядок внесения изменений в персонифицированный отчет
  11. Изменения, внесенные в часть первую Налогового кодекса РФ
  12. 16.3. Книги покупок и продаж 16.3.1. Как заполнить книгу покупок
  13. 2.5. Порядок направления налоговой декларации и внесения в нее изменений