9.3.2. Отражение в книге продаж восстановленных сумм НДС
Правила восстановления НДС подробно рассмотрены на с.
327.Сведения о суммах НДС, восстановленных в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 170 и п. 6 ст. 171 НК РФ, отражаются в книге продаж (п. 16 Правил ведения книг покупок и книг продаж).
Если налогоплательщик в каком-то налоговом периоде восстанавливает суммы НДС на основании п. 3 ст. 170 НК РФ, то в книге продаж за этот налоговый период необходимо зарегистрировать реквизиты того счета-фактуры, на основании которого восстанавливаемые суммы НДС были ранее приняты к вычету. При этом счет-фактура регистрируется в книге продаж на ту сумму налога, которая подлежит восстановлению.
Пунктом 6 ст. 171 НК РФ предусмотрены особые правила восстановления "входного" НДС, которые применяются только в отношении объектов недвижимости (см. подробно с. 333).
Пункт 6 ст. 171 НК РФ предписывает восстанавливать НДС по объектам недвижимости раз в год (в декабре). Соответственно, восстановленные суммы НДС должны указываться в книге продаж за декабрь (IV квартал).
Из формулировки п. 16 Правил следует, что запись в книге продаж на эту сумму налога делается на основании произведенного бухгалтером расчета. При этом регистрировать в книге продаж какие-либо счета-фактуры не нужно.
Еще по теме 9.3.2. Отражение в книге продаж восстановленных сумм НДС:
- 4.6.4. Восстановление сумм входного НДС, ранее правомерно принятых к вычету
- 2.2.7. Учет входного НДС в книгах покупок и продаж при восстановлении входного НДС
- Методика ведения раздельного учета сумм НДС и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета
- Учет НДС при переходе на УСН с общего режима Восстановление НДС
- Отражение сумм амортизации в бухгалтерском учете
- 3.13. Восстановление НДС
- Отражение сумм амортизации в налоговом учете
- 10.1.5. Восстановление НДС
- 2.4. Восстановление НДС
- 3.12. Восстановление НДС