<<
>>

8.3.4. Приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет

Глава 21 НК РФ не содержит никаких особых правил, регламентирующих порядок применения налоговых вычетов при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет. В этой связи налогоплательщикам-покупателям следует в этом вопросе руководствоваться общими правилами, установленными ст.
ст. 170 - 172 НК РФ.

Внимание! Важная информация! При приобретении товаров (работ, услуг) у граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, сумма НДС расчетным путем не выделяется и к вычету не принимается.

Это объясняется тем, что физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками НДС.

Материальные ценности, приобретенные у физического лица, приходуются на счета учета имущества по полной стоимости, указанной в первичных документах на приобретение этих ценностей. При приобретении у физических лиц работ (услуг) стоимость этих работ (услуг) в полном объеме относится за счет соответствующих источников финансирования.

Аналогичный порядок применяется и при приобретении товаров (работ, услуг) у организаций (предпринимателей), не являющихся в соответствии с действующим законодательством плательщиками НДС (упрощенцы, плательщики ЕНВД или ЕСХН).

При приобретении товаров (работ, услуг) у организаций (предпринимателей) - плательщиков НДС вычет применяется в общеустановленном порядке, поскольку никаких особых правил в гл. 21 НК РФ для этого случая нет.

Внимание! Важная информация! Минфин России настаивает на том, что для вычета "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за наличный расчет, у налогоплательщика должен быть счет-фактура поставщика, в котором НДС выделен отдельной суммой.

При этом в строке 5 счета-фактуры должны быть отражены реквизиты (номер и дата) кассового чека (Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-09/07).

А вот что написано в кассовом чеке (выделен в нем НДС или нет) с 2006 г., не важно. Ведь после 1 января 2006 г. оплата товаров (работ, услуг) уже не является обязательным условием для вычета. Соответственно, не важно и то, что написано в платежных и расчетных документах.

При наличии счета-фактуры покупатель имеет право на вычет, независимо от того, как оформлен кассовый чек.

Если у покупателя нет счета-фактуры, то права на вычет НДС у него нет. По крайней мере, именно так считают налоговые органы (иную позицию нужно доказывать в суде).

В этом случае (при отсутствии счета-фактуры) порядок учета понесенных затрат во многом зависит от того, как оформлены документы, подтверждающие произведенные расходы, и в том числе кассовый чек.

Дело в том, что налоговики настаивают на том, что если сумма НДС выделена в чеке (ином документе) отдельной строкой либо в нем присутствует запись "в том числе НДС" или "включая НДС", то покупатель не имеет права относить всю сумму покупки на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Покупателю предлагается выделить сумму НДС из стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) расчетным путем и на расходы ее не относить. При этом в праве на вычет указанной суммы НДС налогоплательщику также отказывается (нет счета-фактуры).

То есть выделенная сумма НДС в итоге просто "теряется" (относится в дебет счета 91 и в целях налогообложения прибыли не учитывается).

Отнести всю стоимость покупки на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (без спора с налоговым органом), можно только в одном случае: если ни в одном первичном документе, подтверждающем произведенные расходы, нет никакого упоминания об НДС.

<< | >>
Источник: Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с.. 2008
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме 8.3.4. Приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет:

  1. 3.14.3. Импорт товаров 3.14.4. Вычет НДС при покупке товаров (работ, услуг) за наличный расчет у розничных продавцов
  2. 3.13.3.Импорт товаров 3.13.4. 3.13.4.Вычет НДС при покупке товаров (работ, услуг) за наличный расчет у розничных продавцов
  3. 19.4. Вычет НДС при покупке товаров (работ, услуг) за наличный расчет у розничных продавцов
  4. 7.2. Использование ранее приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС
  5. 8.6.2. Использование ранее приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС
  6. 8.2. Исполнение обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц
  7. 2.2. Исполнение обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц
  8. 8.3.15.Приобретение товаров (работ, услуг) у лиц, не являющихся плательщиками НДС
  9. 6.4.9. Уплата НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией до перехода на упрощенную систему налогообложения
  10. 6.4. Суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)