<<
>>

6.4.2. Проценты по облигациям и векселям, проценты по товарному кредиту

Главой 21 НК РФ установлен специальный порядок исчисления НДС с сумм процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процентов по товарному кредиту.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ при получении указанных сумм налоговая база для исчисления НДС определяется как превышение полученной суммы над суммой, исчисленной исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ, действовавших в периодах, за которые производится расчет.

Пример 6.16. Организации А (поставщик) и Б (покупатель) заключили договор поставки оборудования. Стоимость оборудования - 118 000 руб. (в том числе НДС 18% - 18 000 руб.). Продукция была отгружена организацией А в адрес организации Б 25 января 2007 г. В этот же день организация Б выписала организации А свой вексель на сумму 118 000 руб., поместив в текст векселя условие о начислении процентов из расчета 15% годовых за фактический срок обращения векселя.

Организация А предъявила вексель к оплате 25 марта 2007 г.

Организация Б погасила задолженность по векселю в размере 118 000 руб. и выплатила проценты по векселю за два месяца в сумме 2950 руб.

Ставка ЦБ РФ в период с 25 января по 25 марта 2007 г. составляла 11%.

Сумма процентов, исчисленная исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, составляет 2163

руб.

Сумма превышения полученных процентов над процентами, исчисленными исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, - 787 руб. (2950 - 2163). Эта сумма и будет включаться в налоговую базу по НДС.

Бухгалтерский учет у организации А:

Д-т счета 62 К-т счета 90 - 118 000 руб. - отражена выручка от реализации продукции;

Д-т счета 90 К-т счета 68 - 18 000 руб. - начислен НДС со стоимости отгруженной продукции;

Д-т счета 62/Векселя полученные К-т счета 62 - 118 000 руб. - получен вексель покупателя;

Д-т счета 76 К-т счета 62/Векселя полученные - 118 000 руб. - вексель предъявлен к оплате;

Д-т счета 76 К-т счета 91 - 2950 руб. - отражена сумма процентов, подлежащих уплате по векселю;

Д-т счета 51 К-т счета 76 - 120 950 руб. - поступила оплата по векселю;

Д-т счета 91 К-т счета 68 - 120 руб. - начислен НДС по ставке 18/118 от суммы поступивших процентов в части, превышающей сумму процентов, исчисленную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (787 x 18 : 118).

Внимание! Важная информация! Проценты по векселям, облигациям, товарным кредитам включаются в налоговую базу по НДС только при условии, что их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Пример 6.17. Предположим, что в условиях примера 6.16 предметом договора поставки является медицинская техника, не облагаемая НДС на основании пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Стоимость отгруженной продукции - 118 000 руб. В этом случае сумма процентов по векселю, полученная организацией А, в налоговую базу по НДС не включается, поскольку получение процентов связано с расчетами по оплате товаров, освобожденных от НДС (п. 2 ст. 162 НК РФ).

<< | >>
Источник: Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с.. 2008

Еще по теме 6.4.2. Проценты по облигациям и векселям, проценты по товарному кредиту:

  1. ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ, ОПЛАТА УСЛУГ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Проценты по кредитам и займам
  2. Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
  3. Проценты по облигациям
  4. Учет процентов (доходов) по облигациям
  5. Рыночная ставка процента и рынок облигаций.
  6. ЗАБЛУЖДЕНИЕ Ко 2:ПРОЦЕНТЫ МЫ ПЛАТИМ ТОЛЬКО ТОГДА, КОГДА БЕРЕМ ДЕНЬГИ ПОД ПРОЦЕНТЫ
  7. Ссудный процент (процентный доход) и ставка процента.
  8. Проценты по кредитам
  9. 5.2.4. Проценты по кредитам
  10. Кредит с добавленным процентом
  11. 13.3. Процент по банковским кредитам
  12. 1.7.2. Проценты по займам и кредитам
  13. ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ
  14. 7.2.5. Проценты по налоговым кредитам
  15. 15.1. Ссудный процент (процентный доход) и ставка процента
  16. 5. 4. Спрос и предложение кредита. Ссудный процент
  17. 7.4. Плата за кредит: ссудный процент, факторы влияющие на него
  18. Кредит и ставка процента