<<
>>

6.1.7. Посредническая деятельность

При осуществлении посреднической деятельности (на основе договора поручения, комиссии или агентского договора) в налогооблагаемый оборот включается только сумма дохода, полученная посредником в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров (ст.
156 НК РФ).

Внимание! Важная информация! В налоговую базу по НДС у налогоплательщиков, занимающихся посреднической деятельностью, в том числе и у посредников, реализующих товары по договору поручения (комиссии, агентирования), включается только сумма комиссионного вознаграждения.

Денежные средства, поступающие от клиентов на выполнение комиссионного поручения, а также денежные средства, поступающие от покупателей за реализованные им по договору комиссии товары (работы, услуги), в налоговую базу по НДС у посредников не включаются, поскольку они не связаны с расчетами по оплате услуг, оказываемых посредником.

При получении денежных средств от клиентов или от покупателей посредник уплачивает НДС только с той части поступивших средств, которая приходится на сумму его вознаграждения (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.11.2007 N 19-11/106847).

Пример 6.8. Организации А (комитент) и Б (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация Б реализует товары, принадлежащие организации А, с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров - 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Сумма комиссионного вознаграждения - 10% стоимости реализованных товаров.

Организация А передала товары организации Б в январе 2008 г.

В феврале 2008 г. организация Б отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 236 000 руб. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены организации А в марте 2008 г.

В бухгалтерском учете комиссионера (организация Б) делаются следующие проводки.

Январь:

Д-т счета 004 - 236 000 руб. - поступили товары от организации А.

Февраль:

К-т счета 004 - 236 000 руб. - отгружен товар покупателю;

Д-т счета 62 К-т счета 76/Расчеты с комитентом - 236 000 руб. - отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;

Д-т счета 51 К-т счета 62 - 236 000 руб. - поступили средства от покупателя;

Д-т счета 76/Расчеты с комитентом К-т счета 90 - 23 600 руб. - начислено комиссионное вознаграждение;

Д-т счета 90 К-т счета 68 - 3600 руб. - начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения.

Март:

Д-т счета 76/Расчеты с комитентом К-т счета 51 - 212 400 руб. - погашена задолженность перед комитентом (236 000 - 23 600).

В рассмотренном примере комиссионер уплачивает НДС только с суммы своего комиссионного вознаграждения. Денежные средства, подлежащие перечислению комитенту (212 400 руб.), в налоговую базу у комиссионера не включаются. При этом, в принципе, не важно, когда эти деньги будут перечислены комитенту - в марте или позднее.

Более подробно вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДС при совершении посреднических сделок, рассмотрены на с. 374.

С 2006 г. изложенный выше порядок исчисления налоговой базы распространен и на залогодержателей при реализации предмета невостребованного залога (см. с. 75).

6.1.8.

<< | >>
Источник: Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с.. 2008

Еще по теме 6.1.7. Посредническая деятельность:

  1. 1.2. Посредническая деятельность
  2. 11.2. Характерные ошибки при осуществлении посреднической деятельности
  3. 18.4. Характерные ошибки при осуществлении посреднической деятельности
  4. 18.1. Правовые основы посреднической деятельности и залога
  5. 9.1. Правовые основы посреднической деятельности и залога
  6. ГЛАВА 11. КАК НЕ СЛЕДУЕТ СОСТАВЛЯТЬБИЗНЕС-ПЛАН УЧЕНЫМ, АРЕНДА-ТОРАМ, ПРЕДСТАВИТЕЛЯМ ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ И СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
  7. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ СДЕЛОК
  8. Комиссионно-посреднические операции
  9. Консультационные, информационные и посреднические услуги
  10. 9.5. Особенности применения счетов-фактур 9.5.1. Посреднические сделки
  11. 15.6. Учет расчетов по посредническим операциям
  12. 9.2. Налогообложение посреднических сделок
  13. 18.2. Налогообложение посреднических сделок
  14. Посреднические операции
  15. 4.1.3. Применение налоговых льгот при совершении посреднических операций
  16. 1.9. Учет доходов и расходов от посреднических операций
  17. 9.5.Реализация товаров иностранных лицпо посредническим договорам
  18. Глава 5. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ СДЕЛОК