6.1.7. Посредническая деятельность
Внимание! Важная информация! В налоговую базу по НДС у налогоплательщиков, занимающихся посреднической деятельностью, в том числе и у посредников, реализующих товары по договору поручения (комиссии, агентирования), включается только сумма комиссионного вознаграждения.
Денежные средства, поступающие от клиентов на выполнение комиссионного поручения, а также денежные средства, поступающие от покупателей за реализованные им по договору комиссии товары (работы, услуги), в налоговую базу по НДС у посредников не включаются, поскольку они не связаны с расчетами по оплате услуг, оказываемых посредником.
При получении денежных средств от клиентов или от покупателей посредник уплачивает НДС только с той части поступивших средств, которая приходится на сумму его вознаграждения (Письмо УФНС России по г.
Москве от 09.11.2007 N 19-11/106847).Пример 6.8. Организации А (комитент) и Б (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация Б реализует товары, принадлежащие организации А, с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров - 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Сумма комиссионного вознаграждения - 10% стоимости реализованных товаров.
Организация А передала товары организации Б в январе 2008 г.
В феврале 2008 г. организация Б отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 236 000 руб. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены организации А в марте 2008 г.
В бухгалтерском учете комиссионера (организация Б) делаются следующие проводки.
Январь:
Д-т счета 004 - 236 000 руб. - поступили товары от организации А.
Февраль:
К-т счета 004 - 236 000 руб. - отгружен товар покупателю;
Д-т счета 62 К-т счета 76/Расчеты с комитентом - 236 000 руб. - отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;
Д-т счета 51 К-т счета 62 - 236 000 руб. - поступили средства от покупателя;
Д-т счета 76/Расчеты с комитентом К-т счета 90 - 23 600 руб. - начислено комиссионное вознаграждение;
Д-т счета 90 К-т счета 68 - 3600 руб. - начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения.
Март:
Д-т счета 76/Расчеты с комитентом К-т счета 51 - 212 400 руб. - погашена задолженность перед комитентом (236 000 - 23 600).
В рассмотренном примере комиссионер уплачивает НДС только с суммы своего комиссионного вознаграждения. Денежные средства, подлежащие перечислению комитенту (212 400 руб.), в налоговую базу у комиссионера не включаются. При этом, в принципе, не важно, когда эти деньги будут перечислены комитенту - в марте или позднее.
Более подробно вопросы, связанные с исчислением и уплатой НДС при совершении посреднических сделок, рассмотрены на с. 374.
С 2006 г. изложенный выше порядок исчисления налоговой базы распространен и на залогодержателей при реализации предмета невостребованного залога (см. с. 75).
6.1.8.
Еще по теме 6.1.7. Посредническая деятельность:
- 1.2. Посредническая деятельность
- 11.2. Характерные ошибки при осуществлении посреднической деятельности
- 18.4. Характерные ошибки при осуществлении посреднической деятельности
- 18.1. Правовые основы посреднической деятельности и залога
- 9.1. Правовые основы посреднической деятельности и залога
- ГЛАВА 11. КАК НЕ СЛЕДУЕТ СОСТАВЛЯТЬБИЗНЕС-ПЛАН УЧЕНЫМ, АРЕНДА-ТОРАМ, ПРЕДСТАВИТЕЛЯМ ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ И СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
- НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ СДЕЛОК
- Комиссионно-посреднические операции
- Консультационные, информационные и посреднические услуги
- 9.5. Особенности применения счетов-фактур 9.5.1. Посреднические сделки
- 15.6. Учет расчетов по посредническим операциям
- 9.2. Налогообложение посреднических сделок
- 18.2. Налогообложение посреднических сделок
- Посреднические операции
- 4.1.3. Применение налоговых льгот при совершении посреднических операций
- 1.9. Учет доходов и расходов от посреднических операций
- 9.5.Реализация товаров иностранных лицпо посредническим договорам
- Глава 5. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПОСРЕДНИЧЕСКИХ СДЕЛОК