<<
>>

6.1.4. Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам

При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.
40 НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст. 167 Нк РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета НДС (п. 6 ст. 154 НК РФ).

Под срочными сделками для целей исчисления НДС понимаются сделки, предполагающие поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене.

Пример 6.3. Организации А (поставщик) и Б (покупатель) в январе заключили контракт на поставку сахара. В соответствии с условиями контракта поставщик обязуется поставить покупателю 10 тонн сахара по цене 11 000 руб. за тонну без учета НДС в апреле того же года.

Для целей исчисления НДС контракт, заключенный между организациями А и Б, рассматривается как срочная сделка.

При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам налоговая база определяется исходя из цены товаров (работ, услуг), указанной в договоре, при условии, что эта цена не ниже рыночной цены на реализуемые товары (работы, услуги). В противном случае налоговая база определяется исходя из рыночной цены на реализуемые товары (работы, услуги), определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ.

Пример 6.4. В условиях примера 6.3 предположим, что организация А в соответствии с условиями контракта в апреле производит отгрузку сахара в адрес организации Б. Рыночная цена на сахар на дату отгрузки составила 10 800 руб. за тонну без учета нДс. Контрактная цена - 11 000 руб. за тонну (без учета НДС).

В данном случае налоговая база определяется исходя из контрактной цены в размере 11 000 руб. за тонну. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет со стоимости реализованного сахара, составит 11 000 руб. (11 000 руб. x 10 тонн x 0,1 = 11 000 руб.).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ при реализации сахара применяется ставка НДС в размере 10%.

Если же предположить, что рыночная цена на сахар на дату отгрузки составила 11 200 руб. за тонну без учета НДС, налоговая база должна определяться исходя из этой рыночной цены. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет со стоимости реализованного сахара, составит 11 200 руб. (11 200 руб. x 10 тонн x 0,1 = 11 200 руб.).

<< | >>
Источник: Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с.. 2008

Еще по теме 6.1.4. Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам:

  1. 5.1.3. Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров, а также работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) транзитных товаров
  2. 8.2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) 8.2.1. Реализация товаров Реализация по договорным ценам
  3. 3.8.2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) Реализация товаров
  4. Раздел 9 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящихпоставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев"
  5. 5.1. Реализация товаров (работ, услуг) 5.1.1. Реализация по договорным ценам
  6. 6.1. Реализация товаров (работ, услуг)
  7. МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ
  8. 3.3. Место реализации товаров, работ, услуг
  9. Реализация продукции, товаров, работ и услуг
  10. 5.1.5. Реализация прочих товаров (работ, услуг)