4.6.5. Заполнение раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"

Напомним: в п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ сказано, что фирмы, которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе уменьшить налоговую базу, рассчитанную по итогам налогового периода, на сумму убытков, полученных по итогам прошлых лет (когда фирма работала по "упрощенке" и уплачивала единый налог с базы "доходы минус расходы"). Однако вычесть можно не всю сумму убытков, а только 30 процентов от налоговой базы. Оставшуюся величину убытка переносят на будущее, но не более чем на 10 лет.

Данный раздел заполняют налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и получили по итогам предыдущих налоговых периодов убытки от предпринимательской деятельности.

По коду строки 010 указывается общая сумма убытка, который не был включен в расчет базы на начало налогового периода. Эта сумма разбивается по строкам 020 - 110 по годам его образования. Суммы должны совпадать со значениями показателей по кодам строк 150 - 250 разд. III Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период.

По коду строки 120 указывается база за налоговый период. Она соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части разд. I Книги доходов и расходов за истекший налоговый период.

По коду строки 130 указывается сумма убытка по коду строки 010, уменьшающая (но не более чем на 30 процентов) налоговую базу за истекший налоговый период по коду строки 120.

По коду строки 140 указывается сумма убытка за налоговый период. Она равна значению показателя по коду строки 041 справочной части разд. I Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период.

И, наконец, по коду строки 150 указывается общая сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода (код строки 010 - код строки 130 + код строки 140).

Значение показателя по коду строки 150 переносится в разд. III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010.

По кодам строк 160 - 250 указываются суммы не перенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 - 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 разд. III Книги доходов и расходов. Значения показателей по кодам строк 160 - 250 переносятся в разд. III Книги доходов и расходов за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по кодам строк 020 - 110.

Пример. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 г. Единый налог фирма считает с разницы между доходами и расходами. По итогам 2006 г. доходы фирмы составили 1 500 000 руб., а расходы - 1 620 000 руб. Поэтому фирма получила убыток в размере 120 000 руб. По итогам прошлого года организация вынуждена была заплатить минимальный налог. Его сумма равна 1 проценту от полученных за год доходов, то есть 15 000 руб. (1 500 000 руб. x 1%).

Сумма убытка, которую можно перенести на будущее, равна 135 000 руб. (120 000 + 15 000). По итогам 2007 г. организация получила прибыль в сумме 189 500 руб. Теперь нужно определить размер убытка, который уменьшит налоговую базу по единому налогу за 2007 г. - это 30 процентов от суммы прибыли - то есть 56 850 руб. (189 500 x 30%). Раздел III Книги учета доходов и расходов будет заполнен следующим образом.

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 07

за 20-- год налоговый период

..