<<
>>

4.6.5. Заполнение раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"

Раздел III Книги учета доходов и расходов совершенно отличается от старой формы. Теперь вместо расчета налоговой базы по единому налогу здесь нужно приводить расчет суммы убытка, уменьшающей базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Напомним: в п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ сказано, что фирмы, которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе уменьшить налоговую базу, рассчитанную по итогам налогового периода, на сумму убытков, полученных по итогам прошлых лет (когда фирма работала по "упрощенке" и уплачивала единый налог с базы "доходы минус расходы").

Однако вычесть можно не всю сумму убытков, а только 30 процентов от налоговой базы. Оставшуюся величину убытка переносят на будущее, но не более чем на 10 лет.

Данный раздел заполняют налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и получили по итогам предыдущих налоговых периодов убытки от предпринимательской деятельности.

По коду строки 010 указывается общая сумма убытка, который не был включен в расчет базы на начало налогового периода. Эта сумма разбивается по строкам 020 - 110 по годам его образования. Суммы должны совпадать со значениями показателей по кодам строк 150 - 250 разд. III Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период.

По коду строки 120 указывается база за налоговый период. Она соответствует значению показателя по коду строки 040 справочной части разд. I Книги доходов и расходов за истекший налоговый период.

По коду строки 130 указывается сумма убытка по коду строки 010, уменьшающая (но не более чем на 30 процентов) налоговую базу за истекший налоговый период по коду строки 120.

По коду строки 140 указывается сумма убытка за налоговый период. Она равна значению показателя по коду строки 041 справочной части разд. I Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период.

И, наконец, по коду строки 150 указывается общая сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода (код строки 010 - код строки 130 + код строки 140).

Значение показателя по коду строки 150 переносится в разд. III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010.

По кодам строк 160 - 250 указываются суммы не перенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160 - 250 соответствует значению показателя по коду строки 150 разд. III Книги доходов и расходов. Значения показателей по кодам строк 160 - 250 переносятся в разд. III Книги доходов и расходов за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по кодам строк 020 - 110.

Пример. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 г. Единый налог фирма считает с разницы между доходами и расходами. По итогам 2006 г. доходы фирмы составили 1 500 000 руб., а расходы - 1 620 000 руб. Поэтому фирма получила убыток в размере 120 000 руб. По итогам прошлого года организация вынуждена была заплатить минимальный налог. Его сумма равна 1 проценту от полученных за год доходов, то есть 15 000 руб. (1 500 000 руб. x 1%).

Сумма убытка, которую можно перенести на будущее, равна 135 000 руб. (120 000 + 15 000). По итогам 2007 г. организация получила прибыль в сумме 189 500 руб.

Теперь нужно определить размер убытка, который уменьшит налоговую базу по единому налогу за 2007 г. - это 30 процентов от суммы прибыли - то есть 56 850 руб. (189 500 x 30%). Раздел III Книги учета доходов и расходов будет заполнен следующим образом.

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 07

за 20-- год налоговый период

Наименование показателя Код строки Значения показателей
1 2 3
Сумма не перенесенного убытка на начало налогового периода - всего (сумма по кодам строк 020 - 110) 010
в том числе за:
на 20 год 020
на 20 год 030
на 20 год 040
на 20 год 050

на 20 год 060
на 20 год 070
на 20 год 080
на 20 год 090
на 20 год 100
на 20 год 110
Налоговая база за налоговый период (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов) 120 189 500
Сумма убытка по коду стр. 010, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговой период по коду стр. 120 130 56 850
Сумма убытка за предыдущий налоговый период (код стр. 041 справочной части Раздела I Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период) 140 135 000
Сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода - всего (код стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140) 150 78 150
в том числе за:
07

на 20----------- год

160 78 150
на 20 год 170
на 20 год 180
на 20 год 190
на 20 год 200
на 20 год 210
на 20 год 220
на 20 год 230
на 20 год 240
на 20 год 250

..

<< | >>
Источник: Под ред.Касьянова А.В.. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 544 с.. 2008

Еще по теме 4.6.5. Заполнение раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения":

  1. Порядок заполнения раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (коды строк 010 - 200)
  2. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога"
  3. Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"
  4. 2.3.4. Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"
  5. 2.3.2. Порядок заполнения декларации Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
  6. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога"
  7. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу"
  8. Раздел 7 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена"
  9. Раздел 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"
  10. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)"