<<
>>

4.12.2. Проценты по кредитам и займам, а также расходы по оплате услуг кредитных организаций

Проценты могут быть признаны расходами при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах.

При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Норматив для заемных средств, задолженность по которым выражена в условных денежных единицах: ставка рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенная в 1,1 раза. Рассчитывая норматив, надо учитывать суммовые разницы, которые образуются при уплате процентов, начисленных в условных единицах.

Что касается даты, на которую нужно брать ставку рефинансирования, то тут действует такое правило. Если процентная ставка по кредиту не меняется вплоть до погашения долга, то в расчет надо брать ставку рефинансирования, установленную на день заимствования.

Во всех других случаях норматив нужно рассчитывать исходя из ставки рефинансирования, действующий в день начисления процентов.

Итак, проценты по кредитам, займам принимаются в порядке, определенном гл. 25 Налогового кодекса РФ, в состав расходов юридического лица или ПБОЮЛ, применяющих упрощенную систему налогообложения. Но ведь проценты могут быть погашены как денежными средствами, так и каким-либо имуществом или имущественными правами. В связи с формулировкой, разрешающей принимать в состав расходов проценты только в виде денежных средств, выплаты процентов в другой форме не будут приниматься при исчислении единого налога.

В расходы при расчете единого налога можно включить также и суммы, уплаченные банку за услуги. Что это за услуги, сказано в ст. 5 Закона РФ от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности":

- привлечение денег физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещение денег на депозитных счетах;

- открытие и обслуживание счетов физических и юридических лиц;

- перевод денег по поручению своих клиентов;

- инкассация денег, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- покупка и продажа валюты;

- эмиссия и обслуживание пластиковых карт;

- предоставление кредитов;

- выдача банковских гарантий или поручительств при проведении сделок;

- консультационные, информационные и другие услуги.

<< | >>
Источник: Под ред.Касьянова А.В.. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 544 с.. 2008

Еще по теме 4.12.2. Проценты по кредитам и займам, а также расходы по оплате услуг кредитных организаций:

  1. ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ, ОПЛАТА УСЛУГ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Проценты по кредитам и займам
  2. Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
  3. ПРОЦЕНТЫ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ
  4. Оплата услуг кредитных организаций
  5. 1.7.2. Проценты по займам и кредитам
  6. 7.2.4. Проценты по кредитам и займам, полученным учредителем-иностранцем
  7. 4.2.2. Расходы на возмещение затрат сотрудников по уплате процентов по займам
  8. 2.1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах по займам и кредитам
  9. 4.8.4. Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций
  10. Раздел 9 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящихпоставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев"
  11. 4.12.10. Расходы на оплату услуг связи
  12. 10.2.2. Расходы на оплату услуг по охране имущества