<<
>>

4.12.17. Убытки, уменьшающие налоговую базу

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Убытки, то есть превышение расходов, определяемых в установленном порядке, над доходами, полученные в одном налоговом периоде, не "пропадут" для предприятия.

Правда, если предприятие решило перейти на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего на упрощенный, то "прошлые" убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль.

Такое же мнение высказано в Письме УМНС России по г. Москве от 9 сентября 2003 г. N 21-09/49190 "О покрытии убытка, полученного до перехода на упрощенную систему налогообложения".

А вот налогоплательщики, которые применяли упрощенную систему налогообложения и использовали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть суммы убытка при исчислении налоговой базы. Но такой убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды. Для подтверждения сумм убытка предприятие обязано хранить соответствующие документы в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Однако сумма убытка, "не использованного" в отчетном налоговом периоде, переносится на будущие периоды не бесконечно, а лишь на 10 налоговых периодов.

Пример. В 2003 г. ООО "Ладушка", применяя упрощенную систему налогообложения, понесло убытки в размере 600 000 руб. В последующие налоговые периоды предприятием были получены следующие результаты финансово-хозяйственной деятельности:

N года Период Сумма прибыли (+), убытка (-), руб.
1 2004 год +110 000,00
2 2005 год +120 000,00
3 2006 год +100 000,00
4 2007 год +330 500,00
5 2008 год +255 000,00
6 2009 год +170 000,00
7 2010 год +180 000,00
8 2011 год +91 000,00
9 2012 год +98 000,00
10 2013 год +108 000,00
Итого +1 562 500,00

Таким образом, принятие понесенных убытков будет производиться в следующих налоговых периодах в следующих суммах.

N года Период Сумма прибыли (+), руб. Убыток в пределах 30% нало- гооблагае- мой базы, руб. Налогообла­гаемая база по единому налогу, руб. Сумма убытка, переноси­мого на будущие налоговые периоды,

руб.

1 2004 год +110 000,00 33 000,00 77 000,00 567 000,00
2 2005 год +120 000,00 36 000,00 84 000,00 531 000,00
3 2006 год +100 000,00 30 000,00 70 000,00 501 000,00
4 2007 год +330 500,00 99 150,00 231 350,00 401 850,00
5 2008 год +255 000,00 76 500,00 178 500,00 325 350,00
6 2009 год +170 000,00 51 000,00 119 000,00 274 350,00
7 2010 год +180 000,00 54 000,00 126 000,00 220 350,00
8 2011 год +91 000,00 27 300,00 63 700,00 193 050,00
9 2012 год +98 000,00 29 400,00 68 600,00 163 650,00
10 2013 год +108 000,00 32 400,00 75 600,00
Итого +1 562 500,00 468 750,00 1 093 750,00

Таким образом, по окончании 10 лет с года получения убытка неучтенной останется сумма убытка в размере 131 250 руб.

(600 000 - 468 750). Однако на будущие налоговые периоды эта сумма больше переноситься не будет в связи с истечением 10 лет с момента получения этого убытка.

<< | >>
Источник: Под ред.Касьянова А.В.. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 544 с.. 2008

Еще по теме 4.12.17. Убытки, уменьшающие налоговую базу:

  1. 2.3.4. Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"
  2. 4.6.5. Заполнение раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"
  3. Порядок заполнения раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (коды строк 010 - 200)
  4. Как рассчитать налоговую базу
  5. Налоговый учет убытка, полученного при общем режиме
  6. Наличие убытков как экономия Обоснование убытков
  7. Убытки прошлых лет. Перенос убытков
  8. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕНЕЖНУЮ БАЗУ
  9. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕНЕЖНУЮ БАЗУ
  10. Перевод рубля на золотую базу.
  11. СПОСОБ УМЕНЬШАЕМОГО ОСТАТКА
  12. Способ уменьшаемого остатка
  13. ВЛИЯЕТ ЛИ ДЁФИЦИТ БЮДЖЕТА НА ДЕНЕЖНУЮ БАЗУ?
  14. ВЛИЯЕТ ЛИ ДЁФИЦИТ БЮДЖЕТА НА ДЕНЕЖНУЮ БАЗУ?
  15. 16. Имеют обширную базу клиентов