<<
>>

4.12.10. Расходы на оплату услуг связи

К расходам по услугам связи можно отнести затраты на факсимильную и спутниковую связь, электронную почту, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иных аналогичных систем), телефонную (в том числе услуги операторов сотовой связи) и телеграфную связь.

Конкретные перечни услуг, относимых к вышеперечисленным затратам, содержатся в соответствующих Постановлениях Правительства РФ:

- от 15 апреля 2005 г. N 221 "Об утверждении правил оказания услуг почтовой связи";

- от 15 апреля 2005 г. N 222 "Об утверждении правил предоставления услуг телеграфной связи".

Но только ли факт оплаты и наличия подтверждающих документов дает возможность включить, скажем, затраты на междугородние телефонные переговоры или плату за сотовый телефон в расходы предпринимателя? Необходимо еще и наличие экономической обоснованности (связью с производственным процессом) в таких затратах. Что же необходимо ПБОЮЛ сделать, чтобы обосновать понесенные расходы для целей исчисления единого налога? Требования налоговых органов по рассматриваемому вопросу еще до вступления в силу Налогового кодекса РФ нашли свое отражение в различных письмах МНС России.

Для обоснования производственного характера переговоров предприниматель должен быть готов подтвердить, что телефонные номера, указанные в детализированных отчетах, принадлежат контрагентам. Это можно сделать на основании договоров, накладных, счетов-фактур, доверенностей, информационных писем и т.п.

Расходы на Интернет

Всемирная сеть Интернет активно используется всеми участниками коммерческой деятельности. Переписка с контрагентами по электронной почте, проведение банковских платежей в системе Банк-клиент - все это происходит через электронные каналы связи.

Услуги связи являются одним из видов расходов, которые организации и предприниматели, применяющие "упрощенку", могут учесть при расчете единого налога (пп.

18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

При использовании упрощенной системы налогообложения расходы на оплату услуг связи учитываются в соответствии со ст. 264 Налогового кодекса РФ. Согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ услуги связи включают в себя электронную почту и Интернет (пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, можно с полной уверенностью включить расходы на оплату услуг по пользованию Интернетом в расходы, уменьшающие единый налог.

Если организация подключается через выделенную линию, то она оплачивает услуги по подключению. Расходы на прокладку выделенной линии нельзя учесть в составе расходов, так как они не относятся к услугам связи (Письмо УМНС России по г. Москве от 22.09.2003 N 21-09/52278). Однако это мнение налоговиков является спорным, и некоторые специалисты настаивают на том, что услуги по подключению к сети Интернет необходимо учитывать в составе расходов как услуги связи (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Если же выход в сеть осуществляется через модем, то расходы на его приобретение можно включить в стоимость компьютера как основного средства, которая учитывается при расчете единого налога (ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Многие организации открывают свой сайт в Интернете. Затраты по созданию сайта включают в себя расходы на:

- разработку программы и дизайна сайта;

- услуги хостинга (размещение сайта на дисковом пространстве провайдера);

- регистрацию доменного имени.

Расходы на разработку сайта учитываются в целях налогообложения в зависимости от того, имеет ли организация исключительные права на этот сайт или нет.

В первом случае расходы на создание сайта включаются в первоначальную стоимость нематериального актива, стоимость которого формируется по правилам гл. 25 Налогового кодекса РФ. При использовании упрощенной системы налогообложения стоимость нематериальных активов уменьшает доходы организации, облагаемые единым налогом (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Расходы на оплату регистрации доменного имени и хостинга в первоначальную стоимость нематериального актива (сайта) не включаются. Это связано с тем, что домен, как правило, регистрируется на год, а хостинг может предоставляться и на месяц, и на квартал, и на год. Иными словами, сроки полезного использования нематериального актива (сайта) и услуг различаются.

Следовательно, услуги по регистрации доменного имени и представлению хостинга являются самостоятельными расходами. Такие виды затрат не предусмотрены ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Если же у организации нет исключительного права на сайт, то учесть его в качестве нематериального актива она не может. Но это вовсе не значит, что организация не сможет уменьшить свои доходы на сумму расходов по созданию сайта.

Как правило, на сайте размещается информация рекламного характера. Следовательно, организация может с полным основанием включить затраты на разработку сайта в состав рекламных расходов (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

К рекламным расходам можно отнести и затраты на регистрацию доменного имени и услуги хостинга, так как без этих услуг сайт с рекламной информацией работать не будет.

<< | >>
Источник: Под ред.Касьянова А.В.. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 544 с.. 2008

Еще по теме 4.12.10. Расходы на оплату услуг связи:

  1. РАСХОДЫ НА ПОЧТОВЫЕ, ТЕЛЕФОННЫЕ, ТЕЛЕГРАФНЫЕ УСЛУГИ; РАСХОДЫ НА УСЛУГИ СВЯЗИ
  2. 12.4.1. Оплата услуг связи
  3. 10.2.2. Расходы на оплату услуг по охране имущества
  4. 4.8.4. Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций
  5. 4.12.2. Проценты по кредитам и займам, а также расходы по оплате услуг кредитных организаций
  6. 1.2.8.Суммы возмещения стоимости коммунальных услуг и услуг связи
  7. РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА И ВЫПЛАТУ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ Расходы на оплату труда
  8. 4.9. Расходы на оплату труда 4.9.1. Какие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда
  9. 16.4.5. Составление счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
  10. Проблема 31. Услуги сотовой связи
  11. 3.3. Материальные расходы и расходы на оплату труда индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения
  12. 4.12.3. Расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности
  13. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ И НА ВЫПЛАТУ ЕЖЕГОДНОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ (СТ. 324.1 НК РФ)
  14. 6.3. Порядок определения расходов 6.3.1. Расходы на оплату труда