<<
>>

2.5.7. Учет расчетов с подотчетными лицами

В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Счет 71 - это счет активно-пассивный и может иметь одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо. Например, работник предприятия Мошкин П.П. имеет задолженность перед предприятием по подотчетным суммам в размере 1000 руб., которые будут отражены как дебетовое сальдо счета 71, а Басов Г.Г., наоборот, переотчитался и предприятие ему должно 1000 руб., которые отражаются как кредитовое сальдо счета 71.

Типовыми рекомендациями счет 71 не предусмотрен.

Поэтому для учета расчетов с подотчетными лицами малые предприятия могут использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Этот счет также активно-пассивный и может иметь одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо. При отражении его данных в балансе сальдо аналогично счету 71 показывается развернутым.

Пример. На хозяйственно-операционные расходы работнику выдано под отчет 3600 руб. Данная операция была отражена в учете следующим образом:

Дебет 76 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50

- 3600 руб. - выданы под отчет наличные денежные средства из кассы предприятия.

При работе по общеустановленной системе учета выдача денег под отчет была бы отражена следующим образом:

Дебет 71 Кредит 50

- 3600 руб. - выданы под отчет наличные денежные средства из кассы предприятия.

Общая сумма по авансовому отчету, то есть кредитовый оборот счета 76 субсчет "Расчеты с

подпись

подотчетными лицами" или для общеустановленной системы счет 71, показывающий, на какую сумму отчитался работник, составит 3300 руб.:

ООО "Юность" наименование организации

0302001
Форма по ОКУД -- по ОКПО
01
Три тысячи триста

УТВЕРЖДАЮ Отчет в сумме

00

Номер Дата
1 30. 01.2006
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
Руководитель Васильев

руб. ---- коп.

Директор

должность Васильев Д.В.

подпись расшифровка подписи 30 января 06 20--Г.

Код

Бухгалтерия

Структурное подразделение --------------------------

Маркина Ирина Викторовна

Подотчетное лицо ------------------ Табельный номер

фамилия, инициалы

Административно- хозяйственные Бухгалтер расходы Профессия (должность) ---- Назначение аванса -----------

Наименование показателя Сумма, руб. коп. Бухгалтерская запись
остаток дебет | кредит

аванс перерасход счет, суб­счет І сумма , І руб.
І коп.
счет, І суб- І счет І сумма, руб. І коп.
Получен аванс 1. из кассы І 3600,00 10 3200,00
1а. в валюте (справочно) 20 100,00
2.
Итого получено І 3600,00
Израсходовано І 3300,00
Остаток І 300,00
Перерасход І

6 6

Приложение ---- документов на ---- листах

Три тысячи триста

Отчет проверен. К утверждению в сумме ---------------------------

сумма прописью

00 3300 00 руб. коп. (--- руб. коп.)

Димитрова Димитрова Н.Л.

Главный бухгалтер -----------------------------------------------

подпись расшифровка подписи

Маркина Маркина И.В.

Бухгалтер --------------------------------

подпись расшифровка подписи

Остаток внесен і-------- 1 і--- 1

--------------- в сумме І 300 І руб. І 0 0 І коп. по кассовому

J

Перерасход выдан

4 30 января 06 ордеру N от "--" 20--г.

Маркина
Маркина И.В.
Бухгалтер (кассир)
подпись расшифровка подписи

30 января 06 -- " 20--г.

линия отреза

Маркиной И.В.

Расписка. Принят к проверке от ---------

1 30 января 06

отчет N--- от "--"----------- 20--г.

Три тысячи

триста 00

на сумму --------- руб. -- коп., количество документов

Оборотная сторона формы N АО-1

прописью 6 6 на ------ листах

авансовый

Димитрова Димитрова Н.Л. 3 0 января 0 6

Бухгалтер------------------------------ " —"--------- 20 — г.

подпись расшифровка подписи

Номер Документ, Наименование Сумма расхода Дебет
по по­ подтверждающим документа по отчету принятая к учету сче­
рядку производственные (расхода) в руб. в в руб. в валюте та,
расходы коп. валюте коп. суб­
дата номер счета
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 23.01.2006 N 109 Накладная и счет-фактура N 109/

Изготовление печати

1000,00 1000,00 10

2 23.01.2006 N 221 Справка

нотариуса/

Нотариальное

заверение

карточки с

образцами

подписи и

оттиском

печати

100,00 100,00 20
3 23.01.2006 Товарный чек/

Приобретение

расходных

материалов

2200,00 2200,00 10
Итого 3300,00

Следовательно, за работником останется задолженность в размере 300 руб. (3600 - 3300), которую по окончании месяца он и вернул в кассу:

Дебет 50 Кредит 76 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами"

- 300 руб. - возвращены неиспользованные подотчетные суммы в кассу предприятия.

<< | >>
Источник: Под ред.Касьянова А.В.. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 544 с.. 2008

Еще по теме 2.5.7. Учет расчетов с подотчетными лицами:

  1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  2. 12.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
  3. Учет расчетов с подотчетными лицами
  4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  5. 15.14. Учет расчетов с подотчетными лицами
  6. Учет расчетов с подотчетными лицами
  7. Учет расчетов с подотчетными лицами
  8. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
  9. Учет расчетов с подотчетными лицами
  10. Учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам