2.3.4. Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"
В сумме убытка, полученного после 1 января 2002 г. (строка 030), показываются убытки, исчисленные в соответствии со ст.
283 НК РФ, с разбивкой по годам их образования (строки с 040 по 130), включая убытки от реализации компенсационной продукции, полученные налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим, установленный гл. 26.4 НК РФ (данные строки 260 Приложения N 3 к листу 02 Декларации за предшествующий налоговый период).Подробно о порядке переноса убытков см. с. 216.
Пример 2.18. ООО "Альфа" по состоянию на 01.01.2007 имеет остаток неперенесенного убытка прошлых лет в сумме 120 000 руб., в том числе за 2004 г. - 40 000 руб., за 2005 г. - 30 000 руб., за 2006 г. - 50 000 руб. В 2007 г. организацией получена прибыль в размере 50 000 руб., за I квартал 2008 г. - 150 000 руб.
Учитывая снятие ограничений по переносу убытков с 2007 г., за 2007 г.
ООО "Альфа" погасило убытки в размере полученной прибыли, т.е. в сумме 50 000 руб., в т.ч. убыток 2004 г. полностью (40 000 руб.) и часть убытка 2005 г. (10 000 руб.), налоговая база составила 0. Остаток неперенесенного убытка на 01.01.2008 составил 70 000 руб. (120 000 руб. - 50 000 руб.).За I квартал 2008 г. организация погашает остаток всех накопленных убытков в сумме 70 000 руб. и платит налог с суммы 80 000 руб. (150 000 руб. - 70 000 руб.).
При этом Приложение N 4 в I квартале 2008 г. и по итогам 2008 г. обязательно заполняется.
Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" к листу 02 Декларации за I квартал 2008 года (фрагмент)
(руб.)
|
Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода - всего (строка 020 + строка 030), | 010 | 70 000 |
в том числе: | ||
убытка, полученного до 1 января 2 002 года | 020 | - |
убытка, полученного после 1 января 2002 года (сумма строк с 040 по 130) | 030 | 70 000 |
2005 за----------------------------- год | 040 | 20 000 |
2006 за----------------------------- год | 050 | 50 000 |
за год | 060 | |
за год | 070 | |
за год | 080 | |
за год | 090 | |
за год | 100 | |
за год | 110 | |
за год | 120 | |
за год | 130 | |
Налоговая база за отчетный (налоговый) период (строка 100 Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06) | 140 | 150 000 |
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период | 150 | 70 000 |
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода - всего (строка 010 - строка 150 + убыток по строке 0 60 Листа 02 с учетом уменьшения его на показатели строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06), | 160 | |
в том числе: убытка, полученного до 1 января 2 002 года (строка 020 - строка 150, но строка 150 не более строки 020) | 170 | |
убытка, полученного после 1 января 2002 года [строка 030 - (строка 150 - строка 020), но строка 020 не больше строки 15 0] | 180 | - |
Сумма убытка, уменьшающего налоговую базу I квартала 2008 г., в размере 70 000 руб. (строка 150 Приложения N 4), переносится в строку 110 листа 02 Декларации за I квартал 2008 г.
Обратите внимание! Строки 160 - 180 Приложения N 4 заполняются только в Декларации за налоговый период (год).
При подаче Декларации за полугодие 2008 г. и 9 месяцев 2008 г. заполнять Приложение N 4 не нужно. Однако это не означает, что организация не имеет права учесть убытки прошлых лет в уменьшение налоговой базы за полугодие (месяцев). Просто это делается не в Приложении N 4, а в самом листе 02 Декларации.
В этом случае сумма, которая указывается по строке 110 листа 02, определяется организацией на основании справки-расчета.
Еще по теме 2.3.4. Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу":
- 4.6.5. Заполнение раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"
- Порядок заполнения раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (коды строк 010 - 200)
- 4.12.17. Убытки, уменьшающие налоговую базу
- 2.3.3. Приложение N 3 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке (за исключением отраженных в листе 05)"
- Раздел 8 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена"
- Раздел 6 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена"
- Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога"
- 2.3.2. Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"
- Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу"
- Раздел 7 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена"
- Раздел 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"
- Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
- 2.6. Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)"
- Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)"