<<
>>

2.3.4. Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу"

Приложение N 4 к листу 02 представляется в налоговые органы в составе Декларации только за I квартал и за год.

В сумме убытка, полученного после 1 января 2002 г. (строка 030), показываются убытки, исчисленные в соответствии со ст.

283 НК РФ, с разбивкой по годам их образования (строки с 040 по 130), включая убытки от реализации компенсационной продукции, полученные налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим, установленный гл. 26.4 НК РФ (данные строки 260 Приложения N 3 к листу 02 Декларации за предшествующий налоговый период).

Подробно о порядке переноса убытков см. с. 216.

Пример 2.18. ООО "Альфа" по состоянию на 01.01.2007 имеет остаток неперенесенного убытка прошлых лет в сумме 120 000 руб., в том числе за 2004 г. - 40 000 руб., за 2005 г. - 30 000 руб., за 2006 г. - 50 000 руб. В 2007 г. организацией получена прибыль в размере 50 000 руб., за I квартал 2008 г. - 150 000 руб.

Учитывая снятие ограничений по переносу убытков с 2007 г., за 2007 г. ООО "Альфа" погасило убытки в размере полученной прибыли, т.е. в сумме 50 000 руб., в т.ч. убыток 2004 г. полностью (40 000 руб.) и часть убытка 2005 г. (10 000 руб.), налоговая база составила 0. Остаток неперенесенного убытка на 01.01.2008 составил 70 000 руб. (120 000 руб. - 50 000 руб.).

За I квартал 2008 г. организация погашает остаток всех накопленных убытков в сумме 70 000 руб. и платит налог с суммы 80 000 руб. (150 000 руб. - 70 000 руб.).

При этом Приложение N 4 в I квартале 2008 г. и по итогам 2008 г. обязательно заполняется.

Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" к листу 02 Декларации за I квартал 2008 года (фрагмент)

(руб.)
Показатели Код строки Сумма
1 2 3

Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода - всего (строка 020 + строка 030), 010 70 000
в том числе:
убытка, полученного до 1 января 2 002 года 020 -
убытка, полученного после 1 января 2002 года (сумма строк с 040 по 130) 030 70 000
2005

за----------------------------- год

040 20 000
2006

за----------------------------- год

050 50 000
за год 060
за год 070
за год 080
за год 090
за год 100
за год 110
за год 120
за год 130
Налоговая база за отчетный (налоговый) период (строка 100 Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06) 140 150 000
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период 150 70 000
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода - всего (строка 010 - строка 150 + убыток по строке 0 60 Листа 02 с учетом уменьшения его на показатели строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06), 160
в том числе:

убытка, полученного до 1 января 2 002 года (строка 020 - строка 150, но строка 150 не более строки 020)

170
убытка, полученного после 1 января 2002 года [строка 030 - (строка 150 - строка 020), но строка 020 не больше строки 15 0] 180 -

Сумма убытка, уменьшающего налоговую базу I квартала 2008 г., в размере 70 000 руб. (строка 150 Приложения N 4), переносится в строку 110 листа 02 Декларации за I квартал 2008 г.

Обратите внимание! Строки 160 - 180 Приложения N 4 заполняются только в Декларации за налоговый период (год).

При подаче Декларации за полугодие 2008 г. и 9 месяцев 2008 г. заполнять Приложение N 4 не нужно. Однако это не означает, что организация не имеет права учесть убытки прошлых лет в уменьшение налоговой базы за полугодие (месяцев). Просто это делается не в Приложении N 4, а в самом листе 02 Декларации.

В этом случае сумма, которая указывается по строке 110 листа 02, определяется организацией на основании справки-расчета.

<< | >>
Источник: Новоселов К.В.. Налог на прибыль 2008-2009. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 424 с.. 2008

Еще по теме 2.3.4. Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу":

  1. 4.6.5. Заполнение раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения"
  2. Порядок заполнения раздела III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (коды строк 010 - 200)
  3. 4.12.17. Убытки, уменьшающие налоговую базу
  4. 2.3.3. Приложение N 3 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке (за исключением отраженных в листе 05)"
  5. Раздел 8 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена"
  6. Раздел 6 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена"
  7. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога"
  8. 2.3.2. Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"
  9. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу"
  10. Раздел 7 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена"
  11. Раздел 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"
  12. Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
  13. 2.6. Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)"
  14. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)"