<<
>>

2.11.1. Случаи, когда необходимо сдавать уточненную декларацию

Налогоплательщик должен подать в налоговый орган уточненную декларацию в том случае, если он обнаружит в ранее представленной декларации факты неотражения сведений, неполноту отражения сведений, ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Если же налогоплательщик самостоятельно выявил в сданной в налоговый орган декларации недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то он имеет право внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную декларацию. В такой ситуации уточненная налоговая декларация, представленная после истечения срока, установленного Налоговым кодексом для подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Автором составлена таблица, в которой приведены случаи подачи уточненной налоговой декларации и предусмотренные НК РФ меры налоговой ответственности.

Таблица 9. Сроки подачи уточненных деклараций и соответствующие меры ответственности
Момент

представления

уточненной

налоговой

декларации

в налоговый

орган

Норма Налогового кодекса Ответственность в соответствии с Налоговым кодексом
До истечения срока подачи налоговой декларации Декларация считается представленной в день подачи уточненной декларации (п.
2 ст. 81)
Не предусмотрена
По истечении срока,

установленного для подачи декларации

Уточненная налоговая декларация представлена, так как в ранее сданной декларации выявлены недостоверные сведения и ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате (п.
1 ст. 81)
Декларация не считается представленной с нарушением срока

По истечении срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога Уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81) Налогоплательщик освобождается от ответственности (в иных случаях - не освобождается)
По истечении срока подачи налоговой декларации и по истечении срока уплаты налога Уточненная налоговая декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период (п. 4 ст. 81) Налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и

соответствующие ей пени (в иных случаях - не освобождается)

Уточненная налоговая декларация представляется после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период (п. 4 ст. 81) Налогоплательщик освобождается от ответственности, если по результатам проверки не были обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога

Уточненную налоговую декларацию налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту своего учета.

Уточненная декларация сдается в налоговый орган по форме, действовавшей в тот налоговый период, за который вносятся изменения.

С 2007 г. специальные правила введены для налоговых агентов. Напомним, что таковыми признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Причем налоговые агенты в общем случае имеют те же права, что и налогоплательщики.

Если в расчете, представленном им в налоговый орган, налоговый агент выявит факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, он обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, аналогичном изложенному выше.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Нормы п. п. 3 и 4 ст. 81 НК РФ, предусматривающие освобождение от ответственности, применяются и в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.

<< | >>
Источник: Новоселов К.В.. Налог на прибыль 2008-2009. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 424 с.. 2008

Еще по теме 2.11.1. Случаи, когда необходимо сдавать уточненную декларацию:

  1. 2.7. Прием уточненной налоговой декларации
  2. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС
  3. 1.9.2. Подача уточненной налоговой декларации
  4. 9.2. Подача уточненной налоговой декларации
  5. 2.11.2. Представление уточненных деклараций по налогу на прибыль
  6. 2.11. Порядок представления уточненных деклараций по налогу на прибыль
  7. 2.11.3. Уточненные декларации за периоды, не подлежащие налоговой проверке
  8. Уточненная налоговая декларация в отношении организации, которая перестала существовать
  9. 10.3.5. Срок представления уточненной декларации для налогоплательщиков, уплачивающих налог со своих доходов
  10. Глава 13. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС
  11. 2.3.5.2. Особенности расчета налога и представления уточненных налоговых деклараций при ликвидации обособленных подразделений
  12. § 3.2. СЛУЧАЙ, КОГДА ПЕРИОД НАЧИСЛЕНИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ЦЕЛЫМ ЧИСЛОМ
  13. Учет операций лизинга в случае, когда имущество числится на балансе лизингодателя
  14. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ЛИЗИНГА В СЛУЧАЕ, КОГДА ИМУЩЕСТВО ЧИСЛИТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ
  15. Схема N 21. "Уточненная декларация"