<<
>>

18.2.2. Посредник действует от имени доверителя (принципала)

По договорам, которые заключены с помощью поверенного или агента, выступающего от имени принципала, накладные, акты и счета-фактуры оформляются на имя доверителя (принципала). Поверенный (агент) в таких случаях от своего имени выставляет только отчет и счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.

НДС поверенный (агент, действующий от имени принципала) начисляет только на сумму своего вознаграждения.

Это прописано в п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ. Суммы, которые получены от доверителя (принципала) для расчетов с продавцом, у поверенного (агента) НДС не облагаются, что подтверждает п. 34 Методических рекомендаций по уплате НДС, которые утверждены Приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447.

Если доверитель (принципал) выплатит поверенному (агенту) вознаграждение авансом, поверенный (агент) должен исчислить с него НДС по ставке 18%/118%. Доход, включаемый в расчет налога на прибыль, у поверенного равен его вознаграждению за минусом НДС.

Пример. Доверитель поручил поверенному купить для него партию товара. Вознаграждение поверенного составляет 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.). Доверитель перечислил на расчетный счет поверенного 708 000 руб. В эту сумму вошли средства, которые поверенный должен направить на покупку товаров, и вознаграждение.

Поверенный приобрел товар за 672 600 руб. (в том числе НДС - 102 600 руб.).

На счетах бухгалтерского учета поверенного сделаны следующие записи:

Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Расчеты с доверителем"

- 708 000 руб. - получены деньги от поручителя;

Дебет 62, субсчет "Расчеты с доверителем", Кредит 62, субсчет "Авансы полученные"

- 35 400 руб. - отражена предоплата по вознаграждению;

Дебет 76, субсчет "НДС по предоплате", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 5400 руб. (35 400 руб. x 18% : 118%) - начислен НДС с предоплаты;

Дебет 002

- 672 600 руб.

- куплен товар для доверителя;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с покупателями", Кредит 51

- 672 600 руб. - оплачен товар;

Дебет 62, субсчет "Расчеты с доверителем", Кредит 76, субсчет "Расчеты с покупателями"

- 672 600 руб. - зачтена задолженность перед доверителем;

Дебет 62, субсчет "Расчеты с доверителем", Кредит 90, субсчет "Выручка"

- 35 400 руб. - начислено посредническое вознаграждение;

Дебет 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 5400 руб. - начислен НДС;

Дебет 62, субсчет "Авансы полученные", Кредит 62, субсчет "Расчеты с доверителем"

- 35 400 руб. - зачтена предоплата;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 76, субсчет "НДС, начисленный с авансов"

- 5400 руб. - принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.

На счетах бухгалтерского учета доверителя сделаны следующие записи:

Дебет 60, субсчет "Авансы выданные", Кредит 51

- 708 000 руб. - перечислены деньги поверенному; Дебет 41 Кредит 60, субсчет "Расчеты с поставщиками"

- 570 000 руб. (672 600 - 102 600) - приняты к учету товары; Дебет 19 Кредит 60, субсчет "Расчеты с поставщиками"

- 102 600 руб. - отражен НДС;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 102 600 руб. - принят к вычету НДС по товарам; Дебет 44 Кредит 60, субсчет "Расчеты с поверенным"

- 30 000 руб. (35 400 - 5400) - списано вознаграждение поверенного; Дебет 19 Кредит 60, субсчет "Расчеты с поверенным"

- 5400 руб. - отражен НДС по вознаграждению поверенного; Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 5400 руб. - принят к вычету НДС по вознаграждению поверенного;

Дебет 60, субсчет "Расчеты с поставщиком", Кредит 60, субсчет "Авансы выданные"

- 672 600 руб. - зачтена задолженность перед продавцом товара;

Дебет 60, субсчет "Расчеты с поверенным", Кредит 60, субсчет "Авансы выданные"

- 35 400 руб.

- зачтена задолженность перед поверенным.

Если поверенный (агент, действующий от имени принципала) продает товары по поручению доверителя (принципала), полученные от покупателей суммы НДС не облагаются. Это объясняется тем, что данные ценности не являются собственностью поверенного (агента). Он уплачивает НДС только со своего вознаграждения.

Пример. Доверитель поручил поверенному реализовать партию товаров за 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.). Себестоимость товаров - 230 000 руб. Вознаграждение поверенного составляет 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.). Деньги от покупателей поступили на расчетный счет поверенного. Он удержал из полученной суммы свое вознаграждение. На счетах бухгалтерского учета поверенного сделаны следующие записи: Дебет 004

- 354 000 руб. - оприходованы товары доверителя; Кредит 004

- 354 000 руб. - реализованы товары;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с покупателями", Кредит 62, "Расчеты с доверителем"

- 354 000 руб. - реализованы товары доверителя; Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с покупателями"

- 354 000 руб. - получены деньги от покупателей;

Дебет 62, субсчет "Расчеты с доверителем", Кредит 90, субсчет "Выручка"

- 35 400 руб. - начислено вознаграждение;

Дебет 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 5400 руб. - начислен НДС;

Дебет 62, субсчет "Расчеты с доверителем", Кредит 51

- 300 600 руб. (354 000 - 53 400) - перечислены доверителю средства, вырученные от реализации товаров, за вычетом вознаграждения.

На счетах бухгалтерского учета доверителя сделаны следующие записи: Дебет 45 Кредит 41

- 230 000 руб. - переданы товары на реализацию поверенному;

Дебет 62, субсчет "Расчеты с покупателями", Кредит 90, субсчет "Выручка"

- 354 000 руб. - реализованы товары;

Дебет 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 54 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 45

- 230 000 руб. - списана себестоимость товаров; Дебет 44 Кредит 60, субсчет "Расчеты с поверенным"

- 30 000 руб. (35 400 - 5400) - начислено вознаграждение поверенного; Дебет 19 Кредит 60, субсчет "Расчеты с поверенным"

- 5400 руб. - отражен "входной" НДС по вознаграждению поверенного; Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 44

- 30 000 руб. - списано вознаграждение поверенного; Дебет 68, субсчет "Расчеты по нДс", Кредит 19

- 5400 руб. - принят к вычету НДС по вознаграждению поверенного;

Дебет 60, субсчет "Расчеты с поверенным", Кредит 62, субсчет "Расчеты с покупателями"

- 354 000 руб. - зачтена задолженность покупателей; Дебет 51 Кредит 60, субсчет "Расчеты с поверенным"

- 300 600 руб. - получена выручка от продажи товаров за вычетом вознаграждения поверенного.

<< | >>
Источник: Филина Ф.Н, Толмачев И.А.. Налог на добавленную стоимость. Ответы на все спорные вопросы. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 416 с.. 2008

Еще по теме 18.2.2. Посредник действует от имени доверителя (принципала):

  1. 9.2.2. Посредник действует от имени доверителя (принципала)
  2. 18.2.1. Посредник действует от своего имени
  3. 9.2.1. Посредник действует от своего имени
  4. Лекция N 17 СТРУКТУРА ФИРМЫ 17.1. Проблема взаимоотношений принципала и агента
  5. 34. Следственные действия. Виды следственных действий, участие понятых в следственных действиях. Протокол следственного действия
  6. 17.2. Варианты решения проблемы принципала и агента
  7. Анализ отношений «принципал-агент»
  8. Ненадлежащее использование имени аудитора
  9. Перенос бренда и изменение имени
  10. Изменение имени и перенос бренда
  11. Выбор имени для сильного бренда
  12. «Что в имени тебе моем?»
  13. 5.1.3. Теории фирмы, основанные на модели «принципал-агент»
  14. ГЛАВА 14. Изменение имени и перенос бренда
  15. Лекция № 22 ТИПОЛОГИЯ ГОСУДАРСТВ 22.1. Государство и проблема принципала и агента
  16. 2.5.3. Имущество, переданное посредником
  17. ПОСРЕДНИКИ
  18. 5.2.3. Акционерное общество. Отделение собственности от контроля Проблема отношений принципала и агента и внутренний контроль
  19. 2.7. ФИНАНСОВЫЕ ПОСРЕДНИКИ
  20. 17.3. Анализ работы с посредниками