17.2. Использование товаров (работ, услуг) в операциях, которые не облагаются НДС
Исключение составляет только передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации юридических лиц.
Восстановить надо ту сумму НДС, которая ранее была принята к вычету. Однако в отношении основных средств и нематериальных активов восстанавливается налог, пропорциональный их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановленный НДС учитывается в составе прочих расходов, которые уменьшают доход при расчете налога на прибыль. Налог восстанавливают в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не облагаемых НДС.Пример. Организация с 1 января 2007 г. начала производить продукцию, которая не облагается НДС. По состоянию на 1 января 2007 г. остаточная стоимость основных средств организации составляет 4 500 000 руб. А стоимость материалов на складе - 200 000 руб. При приобретении этих ценностей НДС по ставке 18 процентов был принят к вычету.
В январе 2007 г. бухгалтер сделал в учете такие проводки:
Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- 846 000 руб. ((4 500 000 руб. + 200 000 руб.) х 18%) - восстановлен НДС по основным средствам и материалам;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 51
- 846 000 руб. - перечислен восстановленный НДС в бюджет;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 19
- 846 000 руб. - списан восстановленный НДС.
Еще по теме 17.2. Использование товаров (работ, услуг) в операциях, которые не облагаются НДС:
- 3.12.2. Использование товаров (работ, услуг) в операциях, которые не облагаются НДС
- 8.2. Использование товаров (работ, услуг) в операциях, которые не облагаются НДС
- 8.6.2. Использование ранее приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС
- 7.2. Использование ранее приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС
- Раздел 9 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящихпоставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев"
- 10.4. Порядок заполнения Декларации по НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по ставке 0%
- 2.3. Учет НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по разным налоговым ставкам 2.3.1. Реализация товаров по разным ставкам НДС на примере организации торговли В организации розничной торговли
- 2.3.2. Особенности применения освобождения от обложения НДС операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг)
- Раздел 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"
- Раздел 7 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена"
- Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
- Раздел 8 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена"