<<
>>

16.4.8. Если ведется торговля за наличный расчет

Согласно Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели обязаны использовать ККТ, если продают товары, выполняют работы, оказывают услуги за наличные или с использованием платежных карт.
Причем Закон не делает различий, кому продаются товары - физическим лицам, ПБОЮЛ или компаниям.
В п. 16 Правил написано: счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.
Хотя если организации и индивидуальные предприниматели продают товары, оказывают услуги или выполняют работы населению за наличный расчет, обязанности по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
В то же время одним из обязательных условий применения вычетов по НДС является наличие у покупателя надлежащим образом оформленного счета-фактуры (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Поэтому от того, кто покупает товар, и будет зависеть, должен ли будет продавец оформить счет-фактуру или ограничиться только выдачей покупателю кассового чека.
Товары (работы, услуги) продаются населению
По общему правилу любая хозяйственная операция должна быть оформлена первичными документами. При продаже товара за наличные населению налогоплательщик выдает кассовый чек, который и должен быть передан покупателю.
При расчетах с применением ККТ допускается составление сводного первичного учетного документа не реже одного раза в день. На основании этого допущения при расчетах с населением следует приходовать кассовую выручку в главную кассу предприятия один раз в день с оформлением одного приходного ордера на основании Z-отчета в соответствии с контрольно- кассовыми лентами, которые, в свою очередь, служат документом, подлежащим регистрации в книге продаж. Данная реализация является обезличенной и признается объектом обложения НДС и налогом с продаж в полном объеме для всех лиц, являющихся плательщиками этих налогов.
Помимо всего прочего, Z-отчет необходимо зарегистрировать в книге продаж. Обратите внимание, что регистрировать ленты контрольно-кассовой техники в журнале регистрации счетов- фактур выданных не нужно. В книге продаж итоговые показатели за день должны быть распределены по соответствующим налоговым ставкам.
В том случае, если налогоплательщик реализует одновременно закупленные собственные товары и товары, полученные по договору комиссии (агентскому договору), действуют несколько иные правила. Как мы уже говорили выше, полученные денежные средства за реализованный товар, не принадлежащий организации на праве собственности, не являются объектом исчисления налога на добавленную стоимость, поэтому с них организация не должна исчислять и уплачивать налог. Следовательно, в этой ситуации организация должна будет зарегистрировать в книге продаж сумму по Z-отчету лишь в части, приходящейся на собственный товар (работы, услуги). В этом случае налогоплательщику лучше всего вести раздельный учет поступлений наличной выручки. Этого можно достичь путем раздельного учета наличности по секциям. Современная ККТ позволяет пробивать кассовые чеки по секциям. А подтверждение того, что сумма по Z-отчету регистрируется не полностью, - это отчет комиссионера.
Товары (работы, услуги) реализуются юридическим лицам
При продаже товаров (работ, услуг) юридическим лицам за наличный расчет организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ. Но в отличие от продажи товаров населению продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг юридическим лицам не являются обезличенной реализацией и сопровождаются выписыванием накладной или акта, а в подтверждение поступления расчетов продавец помимо кассового чека должен выдать покупателю квитанцию к приходному кассовому ордеру. Для того чтобы покупатель мог принять уплаченный продавцу НДС к вычету, у него должен быть надлежащим образом оформленный счет-фактура. Поэтому обязанность продавца при продаже товара юридическому лицу или предпринимателю не может ограничиваться только выдачей кассового чека, как того требует п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ. Заметим, что положения указанного пункта распространяются на продажу населению. Поэтому в соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ продавец обязан выставить покупателю - юридическому лицу счет-фактуру. В этом случае в книге продаж регистрируется счет-фактура, а не контрольно-кассовая лента.
Налоговики предъявляют к покупкам за наличный расчет, по которым организация собирается применить налоговый вычет, еще ряд дополнительных требований. Скажем, требуют в графе "К платежно-расчетному документу" в счете-фактуре обязательно указывать реквизиты кассового чека (Письмо УМНС по г. Москве от 12 мая 2004 г. N 24-11/31529). Однако, как мы уже говорили, их требования в данном случае абсурдны.
<< | >>
Источник: Филина Ф.Н, Толмачев И.А.. Налог на добавленную стоимость. Ответы на все спорные вопросы. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 416 с.. 2008

Еще по теме 16.4.8. Если ведется торговля за наличный расчет:

  1. Нужно ли представлять выписку банка, если расчет происходит наличными
  2. Наличные расчеты
  3. НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ
  4. Наличные расчеты
  5. § 1. Общие положения о наличных и безналичных расчетах на территории РФ
  6. Несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами
  7. 8.3.4. Приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет
  8. Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами
  9. Нужно ли представлять выписку банка, если расчеты происходят неденежными средствами
  10. 19.4. Вычет НДС при покупке товаров (работ, услуг) за наличный расчет у розничных продавцов