<<
>>

16.4.7. Составление счетов-фактур организациями, выполняющими строительно-монтажные работы для собственного потребления

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налогоплательщик, производящий застройку, обязан уплатить НДС со стоимости выполненных работ. Налогооблагаемая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации (п.
2 ст. 159 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 10 ст. 167 Налогового кодекса РФ налогооблагаемая база определяется на последний день месяца каждого налогового периода. Именно на эту дату налогоплательщик должен будет составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж (п. 25 Постановления Правительства РФ N 914).
Счет-фактуру необходимо выписать в двух экземплярах. Один из них будет храниться в журнале учета счетов-фактур выданных, а второй нужно будет подшить в журнал учета счетов-фактур полученных.
Пример. ООО "Альфа" построило собственными силами склад. Строительство было завершено в феврале (подписан акт приемки законченного строительством объекта - форма КС-11 и акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией - форма КС-14). Величина расходов на строительство составила 3 000 000 руб., из них:
- материальные затраты - 1 800 000 руб., в том числе НДС - 274 576 руб. (материалы оплачены полностью);
- расходы на оплату труда рабочих, участвующих в процессе строительства, а также суммы единого социального налога, начисленного на оплату труда, - 1 000 000 руб.;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, использованным при строительстве объекта, - 200 000 руб.
Счет-фактура будет оформлен следующим образом:
35 5 февраля 2008 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА N--- от " —" --------------------- (1)
ООО "Альфа"
Продавец--------------------------------------------------- (2)
113280, г. Москва, ул. Сухонская, д. 40
Адрес------------------------------------------------------ (2а)
7719372584/771901001
ИНН/КПП продавца ----------------------------------------- (2б)
он же
Грузоотправитель и его адрес------------------------------- (3)
он же
Грузополучатель и его адрес-------------------------------- (4)
К платежно-расчетному документу N от (5)
ООО "Альфа"
Покупатель ------------------------------------------------ (6)
113280, г. Москва, ул. Сухонская, д. 40 Адрес------------- (6а)
7719372584/771901001 ИНН/КПП покупателя (6б)
Петров Петров В.А. Калиниченко Калиниченко С.А.
Руководитель организации --------- ---------- Главный бухгалтер ------------ -------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
<< | >>
Источник: Филина Ф.Н, Толмачев И.А.. Налог на добавленную стоимость. Ответы на все спорные вопросы. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 416 с.. 2008

Еще по теме 16.4.7. Составление счетов-фактур организациями, выполняющими строительно-монтажные работы для собственного потребления:

  1. 6.4.12. Учет сумм НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления
  2. Порядок определения налоговой базы при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
  3. ВЫПОЛНЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД
  4. 6.3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд
  5. Глава 4. ВЫПОЛНЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД
  6. 3.8.8. Определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче товаров (выполнении строительно-монтажных работ) для собственных нужд
  7. 8.8. Определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче товаров (выполнении строительно-монтажных работ) для собственных нужд
  8. 16.4.6. Составление счетов-фактур организациями, освобожденными от уплаты НДС
  9. § 3. Оценка качества строительно-монтажных работ и объектов
  10. 16.4.5. Составление счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
  11. § 9. СМР для собственного потребления при реорганизации организации
  12. 8.6. Порядок составления счетов-фактур
  13. 2.5. Порядок составления счетов-фактур
  14. 4.8. Порядок оформления счетов-фактур, Книг покупок и продаж и журналов регистрации выданных и полученных счетов-фактур