1.5.Обеспечение обязанностей на уплате налогов и сборов

Если налог не уплачен в срок или уплачен не полностью, то нало­говый орган направляет налогоплательщику требование об уплате на­лога.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогово­го агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Схема последовательности действий участников налоговых отно­шений при взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации в банках приведена на рис.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика — организации или налогового агента — органи­зации или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента. В этом случае приведенная выше схема будет продолжена следующим обра-

зом (рис. 5).

Рис. 4. Последовательность действий участников налоговых отношений при взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика

Рис. 5. Последовательность взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - организации

Последовательность взыскания налога за счет имущества на­логоплательщика - организации:

1. Денежные средства,

2. Имущество, не участвующее непосредственно в производ­стве продукции (ценные бумаги, валютные ценности, непроиз­водственные помещения, легковые автомобили, предметы дизай­на служебных помещений),

3. Готовая продукция на складе и другие материальные цен­ности, не участвующие в процессе производства.

4. Сырье и материалы, предназначенные для непосредствен­ного участия в производстве, а также станки, оборудование, зда­ния, сооружения и другие основные средства;

5. Имущество, переданное по договорам в пользование (арен­ду) без перехода права собственности. При этом, чтобы наложить взыскание на такое имущество, к этому моменту договор должен быть расторгнут или признан недействительным,

6. Другое имущество.

Неполная уплата налога или просрочка платежа налогоплательщиком - физическим лицом

В случае неисполнения в установленный срок обязанности по

уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом налого­вый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - фи­зического лица (рис. 6.).

Последовательность взыскания налога за счет имущества на­логоплательщика - физического лица аналогична последователь­ности налогоплательщика - организации:

Рис. 6. Последовательность взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица