<<
>>

1.3.1.2. Участие в договоре простого товарищества (договоре доверительного управления имуществом)

Организация (предприниматель), применяющая упрощенную систему налогообложения, в общем случае, не является плательщиком НДС.

Однако это не касается ситуации, когда "упрощенец" является участником простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Порядок уплаты НДС при совершении операций в рамках простого товарищества установлен ст. 174.1 НК РФ.

Данная статья возлагает на участника простого товарищества (договора о совместной деятельности), ведущего общие дела, обязанности плательщика НДС при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества. То есть при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках договора простого товарищества такой участник обязан выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС и в установленном порядке внести ее в бюджет. При этом у него возникает также право на вычет сумм налога (при наличии раздельного учета по операциям простого товарищества и по иной деятельности).

Налоговики всегда считали, что ст. 174.1 НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от применяемого ими налогового режима, в том числе и на лиц, применяющих УСН (см. Письма Минфина России от 22.12.2006 N 03-11-05/282 и от 26.03.2007 N 03-07-11/70).

Однако до 1 января 2008 г. данная позиция была более чем спорной, ведь ст. 174.1 НК РФ входит в гл. 21 НК РФ, следовательно, ее нормы распространяются только на лиц, являющихся плательщиками НДС. "Упрощенцы" же по общему правилу гл. 26.2 НК РФ таковыми не являются.

С 1 января 2008 г. для требований налоговых органов, увы, появились законные основания. Согласно новой редакции п. 2 ст. 346.11 НК РФ, действующей с 1 января 2008 г., нормы ст. 174.1 НК РФ распространяются и на лиц, применяющих УСН. Соответствующая поправка внесена в п. 2 ст. 346.11 НК РФ Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ.

Аналогичная ситуация возникает в том случае, если "упрощенец" становится участником договора доверительного управления имуществом.

Порядок уплаты налога в рамках такого договора определен все той же ст. 174.1 НК РФ, которая, как мы сказали выше, распространяется, в том числе, и на "упрощенцев".

При совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом обязанности налогоплательщика, установленные гл. 21 НК РФ, возлагаются на доверительного управляющего (п. 1 ст. 174.1 НК РФ). Он обязан уплачивать НДС со всех операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, признаваемых объектом налогообложения, выставлять покупателям счета-фактуры. Он же может пользоваться вычетами.

При этом, по мнению Минфина России (Письмо Минфина России от 07.12.2006 N 03-04­11/235), доверительный управляющий обязан исчислять и уплачивать НДС независимо от того, является он сам налогоплательщиком или нет (например, применяет УСН).

Также для целей исчисления НДС не имеет значения статус учредителя управления. Так, в Письме Минфина России от 18.12.2006 N 03-04-14/27 указано, что доверительный управляющий, осуществляющий в рамках договора доверительного управления имуществом операции по реализации услуг по аренде недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу, обязан предъявить к оплате арендатору имущества сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную исходя из суммы арендной платы.

<< | >>
Источник: Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с.. 2008

Еще по теме 1.3.1.2. Участие в договоре простого товарищества (договоре доверительного управления имуществом):

  1. Участие в договоре простого товарищества (доверительного управления)
  2. Учет расчетов по договорам доверительного управления имуществом
  3. 3.2.2. Раздельный учет при исполнении договора доверительного управления имуществом
  4. 2.5.2. Взнос в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество по договору простого товарищества
  5. Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
  6. Статья 332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
  7. 11.5. Учет вкладов по договору простого товарищества
  8. Учет вкладов по договору простого товарищества
  9. 14.8. Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества
  10. Учет организацией-товарищем операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества
  11. Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
  12. Учет организацией, ведущей общие дела, операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества
  13. 13.1. Налогоплательщики и объект налогообложения 13.1.1. Налогоплательщики и исполнение обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества
  14. Учет финансовых вложений, полученных организацией в счет вклада в уставный капитал или в счет вклада по договору простого товарищества
  15. 49. Доверительное управление имуществом