<<
>>

1.1.5. Налогообложение ПБОЮЛ и юридических лиц

В настоящее время организация и предприниматель максимально уравнены в отношении налогообложения. И физическое, и юридическое лицо в зависимости от вида осуществляемой деятельности могут быть плательщиками единого налога на вмененный доход, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, выбрав интересующий их объект налогообложения.

Единственным отличием, которое можно привести, будет следующее условие.

Не являясь плательщиком ЕНВД и отказавшись от применения специального режима налогообложения - упрощенной системы налогообложения, юридическое лицо и предприниматель будут работать по общеустановленной системе налогообложения, которая для каждого из них различается.

Юридическое лицо в этом случае будет являться плательщиком следующих налогов - налога на добавленную стоимость (18%), налога на прибыль (24%), налога на имущество (ставка устанавливается субъектами РФ, но не может превышать 2,2%) и единого социального налога и взносов в Пенсионный фонд (26% от фонда оплаты труда), взноса по обязательному страхованию от несчастных случаев (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска от фонда оплаты труда), так как хоть один работающий, но оформлен будет.

ПБОЮЛ придется платить налог на добавленную стоимость (18%), налог на доходы физических лиц (13%) и фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размере 150 руб. в месяц за себя. При этом 100 руб. направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. При этом предприниматели 1966 года рождения и старше уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа только на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 100 руб. (Письмо Пенсионного фонда РФ от 10 января 2006 г.

N КА-09- 20/07). Если у предпринимателя будут наемные работники, то также придется уплатить единый социальный налог и взносы в Пенсионный фонд (26% от фонда оплаты труда), взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска от фонда оплаты труда).

Произведем несложный расчет, предположив, что никакого имущества, облагаемого налогом на имущество, юридическое лицо не имеет.

N

п/п

Наименование показателя ПБОЮЛ Юридическое лицо
1 Выручка 531 000 531 000
2 НДС 81 000 81 000
3 Себестоимость, затраты, кроме зарплаты и ЕСН, взносов в Пенсионный фонд,взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев 400 000 400 000
4 В т.ч. заработная плата наемных работников 1 000 1 000
5 ЕСН (26%), взносы в Пенсионный фонд, взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев (0,2%) 262 262
6 Фиксированный платеж на страховую и накопительную часть трудовой пенсии за квартал 450
7 Налогооблагаемая база (п. 1 - п. 2 - п. 3 - п. 5 - п. 6) 49 288 49 738
8 Налог на прибыль (24%) 11 937
9 НДФЛ 6 407
10 Итого налоговых обязательств 88 119 93 199

Получается, что работать по общеустановленной системе налогообложения выгоднее в статусе ПБОЮЛ.

Но и здесь есть свои подводные камни. Речь идет о расходах, принимаемых при исчислении налогооблагаемой базы ПБОЮЛ. ПБОЮЛ вправе учесть все экономически обоснованные расходы, связанные с извлечением дохода, но с этим-то как раз не все просто.

К примеру, хорошо, если у ПБОЮЛ есть офис, в котором он осуществляет свою деятельность. Но зачем тратиться на офис, если это можно сделать и в квартире. Именно такая ситуация у огромного числа ПБОЮЛ.

И если расходы юридического лица на оплату коммунальных платежей, установку телефона, абонентскую плату за телефон и ряд других расходов, бесспорно, принимаются у юридического лица налоговыми органами, то в отношении ПБОЮЛ, ведущего предпринимательскую деятельность в месте проживания, ситуация иная.

Расходы на оплату коммунальных платежей, абонентской платы за телефон, установку телефона будут считаться личными расходами ПБОЮЛ, не связанными с предпринимательской деятельностью.

Расходы на использование личного автомобиля для предпринимательской деятельности, не связанной с перевозками, будет очень трудно обосновать в налоговом органе. И если расходы на ГСМ еще, может, и удастся списать, обосновав их подтверждающими документами, то на сумму расходов на запчасти уменьшить налогооблагаемую базу не удастся. Такая же ситуация и в отношении целого ряда других расходов.

<< | >>
Источник: Под ред.Касьянова А.В.. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 544 с.. 2008

Еще по теме 1.1.5. Налогообложение ПБОЮЛ и юридических лиц:

  1. 1.1. Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ) или юридическое лицо?
  2. 6.4. Налогообложение иностранных юридических лиц
  3. III. Налогообложение юридических лиц
  4. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц
  5. ГЛАВА 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
  6. ГЛАВА 3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
  7. 1.1.7. Выводы. Что выгоднее - ПБОЮЛ или юридическое лицо?
  8. 21. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц
  9. Глава 3. Налоговый учет и отчетность по налогообложению юридических лиц
  10. 1.2. Государственная регистрация ПБОЮЛ и юридического лица
  11. 1.1.3. Сколько стоит стать ПБОЮЛ или организовать юридическое лицо
  12. 3.2. Налогообложение доходов физических и юридических лиц 3.2.1. Налогообложение доходов физических лиц
  13. 1.1.1. Правовые основы ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (ПБОЮЛ)
  14. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПБОЮЛ ПО ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОЙ СИСТЕМЕ
  15. Глава 3. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПБОЮЛ ПО ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОЙ СИСТЕМЕ
  16. 52. НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
  17. Создание, реорганизация и ликвидация юридических лиц