1.1.5. Налогообложение ПБОЮЛ и юридических лиц
Единственным отличием, которое можно привести, будет следующее условие.
Не являясь плательщиком ЕНВД и отказавшись от применения специального режима налогообложения - упрощенной системы налогообложения, юридическое лицо и предприниматель будут работать по общеустановленной системе налогообложения, которая для каждого из них различается.
Юридическое лицо в этом случае будет являться плательщиком следующих налогов - налога на добавленную стоимость (18%), налога на прибыль (24%), налога на имущество (ставка устанавливается субъектами РФ, но не может превышать 2,2%) и единого социального налога и взносов в Пенсионный фонд (26% от фонда оплаты труда), взноса по обязательному страхованию от несчастных случаев (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска от фонда оплаты труда), так как хоть один работающий, но оформлен будет.
ПБОЮЛ придется платить налог на добавленную стоимость (18%), налог на доходы физических лиц (13%) и фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размере 150 руб. в месяц за себя. При этом 100 руб. направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. При этом предприниматели 1966 года рождения и старше уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа только на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 100 руб. (Письмо Пенсионного фонда РФ от 10 января 2006 г.
N КА-09- 20/07). Если у предпринимателя будут наемные работники, то также придется уплатить единый социальный налог и взносы в Пенсионный фонд (26% от фонда оплаты труда), взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска от фонда оплаты труда).Произведем несложный расчет, предположив, что никакого имущества, облагаемого налогом на имущество, юридическое лицо не имеет.
N п/п | Наименование показателя | ПБОЮЛ | Юридическое лицо |
1 | Выручка | 531 000 | 531 000 |
2 | НДС | 81 000 | 81 000 |
3 | Себестоимость, затраты, кроме зарплаты и ЕСН, взносов в Пенсионный фонд,взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев | 400 000 | 400 000 |
4 | В т.ч. заработная плата наемных работников | 1 000 | 1 000 |
5 | ЕСН (26%), взносы в Пенсионный фонд, взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев (0,2%) | 262 | 262 |
6 | Фиксированный платеж на страховую и накопительную часть трудовой пенсии за квартал | 450 | |
7 | Налогооблагаемая база (п. 1 - п. 2 - п. 3 - п. 5 - п. 6) | 49 288 | 49 738 |
8 | Налог на прибыль (24%) | 11 937 | |
9 | НДФЛ | 6 407 | |
10 | Итого налоговых обязательств | 88 119 | 93 199 |
Получается, что работать по общеустановленной системе налогообложения выгоднее в статусе ПБОЮЛ.
Но и здесь есть свои подводные камни. Речь идет о расходах, принимаемых при исчислении налогооблагаемой базы ПБОЮЛ. ПБОЮЛ вправе учесть все экономически обоснованные расходы, связанные с извлечением дохода, но с этим-то как раз не все просто.К примеру, хорошо, если у ПБОЮЛ есть офис, в котором он осуществляет свою деятельность. Но зачем тратиться на офис, если это можно сделать и в квартире. Именно такая ситуация у огромного числа ПБОЮЛ.
И если расходы юридического лица на оплату коммунальных платежей, установку телефона, абонентскую плату за телефон и ряд других расходов, бесспорно, принимаются у юридического лица налоговыми органами, то в отношении ПБОЮЛ, ведущего предпринимательскую деятельность в месте проживания, ситуация иная.
Расходы на оплату коммунальных платежей, абонентской платы за телефон, установку телефона будут считаться личными расходами ПБОЮЛ, не связанными с предпринимательской деятельностью.
Расходы на использование личного автомобиля для предпринимательской деятельности, не связанной с перевозками, будет очень трудно обосновать в налоговом органе. И если расходы на ГСМ еще, может, и удастся списать, обосновав их подтверждающими документами, то на сумму расходов на запчасти уменьшить налогооблагаемую базу не удастся. Такая же ситуация и в отношении целого ряда других расходов.
Еще по теме 1.1.5. Налогообложение ПБОЮЛ и юридических лиц:
- 1.1. Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ) или юридическое лицо?
- 6.4. Налогообложение иностранных юридических лиц
- III. Налогообложение юридических лиц
- Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц
- ГЛАВА 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
- ГЛАВА 3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
- 1.1.7. Выводы. Что выгоднее - ПБОЮЛ или юридическое лицо?
- 21. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц
- Глава 3. Налоговый учет и отчетность по налогообложению юридических лиц
- 1.2. Государственная регистрация ПБОЮЛ и юридического лица
- 1.1.3. Сколько стоит стать ПБОЮЛ или организовать юридическое лицо
- 3.2. Налогообложение доходов физических и юридических лиц 3.2.1. Налогообложение доходов физических лиц
- 1.1.1. Правовые основы ведения предпринимательской деятельности без образования юридического лица (ПБОЮЛ)
- УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПБОЮЛ ПО ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОЙ СИСТЕМЕ
- Глава 3. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПБОЮЛ ПО ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОЙ СИСТЕМЕ
- 52. НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
- Создание, реорганизация и ликвидация юридических лиц