<<
>>

1.1.4. Прочие изменения, вступившие с 1 января 2008 года

Рядом федеральных законов в гл. 25 НК РФ были внесены изменения, которые касаются отдельных категорий налогоплательщиков. Рассмотрим эти изменения.

Федеральным законом от 17.05.2007 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О Банке развития" уточнен перечень необлагаемых доходов и расходов банка развития - государственной корпорации.

* [1] *

Федеральным законом от 17.05.2007 N 84-ФЗ "О внесении изменений в статьи 5 и 23 Федерального закона "Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", ст. 89 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 288.1 и 385.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесены уточнения в порядок проведения выездных налоговых проверок организаций - резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

Так, в случае исключения резидента из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент считается утратившим право на применение особого порядка уплаты налога на прибыль организаций с начала того квартала, в котором он был исключен из указанного реестра.

В этом случае резидент обязан исчислить сумму налога в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ.

Исчисление суммы налога производится на основании раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации данного инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности, за период применения особого порядка налогообложения.

Исчисленная сумма налога подлежит уплате резидентом по истечении отчетного или налогового периода, в котором он был исключен из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в соответствии с абз. 1 и 2 п. 1 ст. 287 НК РФ.

При проведении выездной налоговой проверки резидента, исключенного из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, в части правильности исчисления и полноты уплаты суммы налога в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта, ограничения, установленные абз. 2 п. п. 4 и 5 ст. 89 НК РФ, не действуют при условии, если решение о назначении такой проверки вынесено не позднее, чем в

течение трех месяцев с момента уплаты резидентом указанной суммы налога.

* * *

Федеральным законом от 29.11.2007 N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в гл. 25 НК РФ внесены уточнения, обусловленные изменениями в Бюджетном кодексе РФ.

Из пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ исключены понятия "бюджеты всех уровней" и "средства, выделяемые бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов".

В соответствии с новой редакцией данной статьи к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относится имущество, полученное и использованное налогоплательщиком по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждением.

Отметим, что из состава целевого финансирования исключены средства в виде субвенций автономным учреждениям, а это значит, что они должны учитываться в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль с 01.01.2008.

В ст. 321.1 НК РФ, посвященной ведению налогового учета бюджетными учреждениями, изменены в соответствии с положениями БК РФ некоторые формулировки, а именно:

было "бюджетов всех уровней" - стало "бюджетов бюджетной системы РФ";

было "средства целевого финансирования, выделяемые по смете доходов и расходов" - стало "бюджетные ассигнования";

было "финансирование" - стало "финансовое обеспечение".

Несмотря на внесенные в ст. 321.1 НК РФ изменения, смысл ее положений остался прежним.

Федеральным законом от 29.11.2007 N 280-ФЗ "О внесении изменений в статью 2.1 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" "сдвинуты" на год сроки применения ставок по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции.

Итак, данным Законом установлены следующие ставки:

в 2004 - 2008 гг. - 0%;

в 2009 - 2010 гг. - 6%;

в 2011 - 2012 гг. - 12%;

в 2013 - 2015 гг. - 18%;

начиная с 2016 г. - в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.

* * *

Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" для определенных категорий налогоплательщиков изменен порядок учета доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль.

Данный Закон дополнил перечень доходов, не учитываемых в налоговой базе по налогу на прибыль (п. 1 ст. 251 НК РФ), доходами налогоплательщиков, являющихся российскими организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", полученными в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, включая доходы от размещения временно свободных денежных средств, эксплуатации олимпийских объектов и другие доходы, при условии направления полученных доходов на цели деятельности, предусмотренные для российских организаторов Олимпийских игр и Параолимпийских игр законодательством Российской Федерации, а также их уставными документами.

При этом перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ), дополнен п. 48.7, в соответствии с которым не уменьшают налоговую базу расходы, понесенные налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", включая расходы, связанные с инженерными изысканиями при строительстве, архитектурно-строительным проектированием, со строительством, с реконструкцией и организацией эксплуатации олимпийских объектов.

Не облагаются налогом и доходы, выплачиваемые организациям, являющимся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (п. 2 ст. 310 НК РФ).

Отметим, что в соответствии с п. 3 ст. 31 Закона N 310-ФЗ указанные выше изменения гл. 25 НК РФ вступают в силу с 1 января 2008 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования этого Закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Поскольку Закон был опубликован в "Российской газете" 5 декабря 2007 г., то вопрос о его вступлении в силу с 2008 г. представляется дискуссионным, т.к. в

соответствии с указанной выше нормой он должен вступить в силу только с 1 января 2009 г.

* * *

Федеральным законом от 04.12.2007 N 324-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ст. 251 НК РФ добавлены суммы дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.

* * *

Федеральным законом от 04.12.2007 N 332-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях совершенствования порядка использования воздушного пространства" в абз. 15 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ уточнен порядок освобождения от налога на прибыль сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации.

<< | >>
Источник: Новоселов К.В.. Налог на прибыль 2008-2009. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 424 с.. 2008

Еще по теме 1.1.4. Прочие изменения, вступившие с 1 января 2008 года:

  1. ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА
  2. Глава 10. ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА
  3. 1.1.1.3. Поправки, применяющиеся с 1 января 2008 года
  4. Зрелов А.П.. Новое в Налоговом кодексе. Комментарий к изменениям, вступившим с силу в 2008 году. М.: Деловой Двор, — 120 с., 2008
  5. 1.10. Изменения в налогообложении прибыли организаций с 1 января 2009 года
  6. 1.1. Изменения, внесенные в главу 25 "Налог на прибыль организаций" с 2008 года
  7. 1.10.1. Убытки, полученные до 1 января 2002 года
  8. 5.9.2. Переоценка основных средств по состоянию на 1 января 2007 года
  9. Порядок предъявления вычетов по основным средствам, приобретенным после 1 января 2006 года
  10. 3.1. Изменения в главу 25 НК РФ, вносимые с 2009 года
  11. ПЛАНИРУЕМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ С 2009 ГОДА И В СРЕДНЕСРОЧНОЙ ПЕРСПЕКТИВЕ
  12. 6.9. Изменения в УСН с 2009 года 6.9.1. Порядок признания расходов
  13. Постановление Пленума ВАС РФ от 14.02.2008 № 14 О внесении дополнений в постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.03.2007 № 17 “О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при пересмотре вступивших в законную силу судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам”
  14. Часть 3. ПЛАНИРУЕМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ С 2009 ГОДА И В СРЕДНЕСРОЧНОЙ ПЕРСПЕКТИВЕ
  15. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  16. 3.2.2. Законопроект "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения
  17. 6.5. Учет дебиторской задолженности, возникшей до 1 января 2006 г.
  18. Вступ
  19. Вступ