10.4.2. Обоснованность применения ставки 0% документально не подтверждена

Данные об операциях, по которым налогоплательщик не подтвердил обоснованность применения налоговой ставки 0%, отражаются в разд. 7 Декларации по НДС за тот налоговый период, в котором имела место отгрузка соответствующих товаров (работ, услуг).

Пример 10.5. В условиях примера 10.3 (с. 400) срок для представления документов, подтверждающих ставку 0%, истекает в мае 2008 г.

Предположим, что к этому моменту организация не собрала весь комплект необходимых документов. В этом случае организация должна начислить НДС на стоимость отгруженных на экспорт товаров по ставке 18%, отразив соответствующие операции в разд.

Предположим, что курс ЦБ РФ на дату отгрузки - 25,2 руб. за доллар, тогда разд. 7 будет заполнен следующим образом:

Сумма, указанная по строке 030 разд.

Сумма, указанная по строке 040 разд. 7, уменьшает общую сумму, подлежащую уплате в бюджет по Декларации за данный налоговый период.

В условиях рассмотренного выше примера 10.5 сумма НДС в размере 137 600 руб. будет увеличивать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам ноября 2007 г. Соответственно, организации придется сдать уточненную Декларацию по НДС за ноябрь 2007 г.

В составе Декларации по НДС предусмотрен еще один раздел для отражения сумм НДС по операциям, по которым применение ставки 0% документально не подтверждено, - разд. 8.

Этот раздел заполняется в порядке, аналогичном разд. 6 (см. с. 402).

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0%, уплаченные им суммы налога подлежат возврату в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

В этом случае операции по реализации товаров (работ, услуг), по которым подтверждена обоснованность применения ставки 0%, отражаются в разд. 5 Декларации по НДС за тот налоговый период, в котором был собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки.

Пример 10.6. В условиях примера 10.5 предположим, что в августе 2008 г. организация собрала все необходимые документы для подтверждения нулевой ставки.

Тогда в состав Декларации по НДС за III квартал 2008 г. организация включает разд. 5, который должен быть заполнен следующим образом:

…