<<
>>

10.4.2. Обоснованность применения ставки 0% документально не подтверждена

Если в установленные сроки налогоплательщик не собрал полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0%, то операции по реализации товаров (работ, услуг), по которым нет документов, предусмотренных ст.
165 НК РФ, подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке по ставкам 10 или 18%. При этом налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ.

Данные об операциях, по которым налогоплательщик не подтвердил обоснованность применения налоговой ставки 0%, отражаются в разд. 7 Декларации по НДС за тот налоговый период, в котором имела место отгрузка соответствующих товаров (работ, услуг).

Пример 10.5. В условиях примера 10.3 (с. 400) срок для представления документов, подтверждающих ставку 0%, истекает в мае 2008 г.

Предположим, что к этому моменту организация не собрала весь комплект необходимых документов. В этом случае организация должна начислить НДС на стоимость отгруженных на экспорт товаров по ставке 18%, отразив соответствующие операции в разд.

7 Декларации по НДС за ноябрь 2007 г.

Предположим, что курс ЦБ РФ на дату отгрузки - 25,2 руб. за доллар, тогда разд. 7 будет заполнен следующим образом:

Код

операции

Налоговая база Сумма НДС, исчисленная по налоговой ставке: Сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена
18% 10%
1 2 3 4 5
1010401 2 520 000 453 600 Х 316 000
1010402 Х
1010403 Х
1010404 Х
1010405 Х
Итого (код строки 020) 2 520 000 453 600 316 000
Итого, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу (код строки 030) 137 000
Итого, сумма налога, исчисленная к уменьшению по данному разделу (код строки 040)

Сумма, указанная по строке 030 разд.

7, увеличивает общую сумму, подлежащую уплате в бюджет по Декларации за данный налоговый период.

Сумма, указанная по строке 040 разд. 7, уменьшает общую сумму, подлежащую уплате в бюджет по Декларации за данный налоговый период.

В условиях рассмотренного выше примера 10.5 сумма НДС в размере 137 600 руб. будет увеличивать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам ноября 2007 г. Соответственно, организации придется сдать уточненную Декларацию по НДС за ноябрь 2007 г.

В составе Декларации по НДС предусмотрен еще один раздел для отражения сумм НДС по операциям, по которым применение ставки 0% документально не подтверждено, - разд. 8.

Этот раздел заполняется в порядке, аналогичном разд. 6 (см. с. 402).

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0%, уплаченные им суммы налога подлежат возврату в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

В этом случае операции по реализации товаров (работ, услуг), по которым подтверждена обоснованность применения ставки 0%, отражаются в разд. 5 Декларации по НДС за тот налоговый период, в котором был собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки.

Пример 10.6. В условиях примера 10.5 предположим, что в августе 2008 г. организация собрала все необходимые документы для подтверждения нулевой ставки.

Тогда в состав Декларации по НДС за III квартал 2008 г. организация включает разд. 5, который должен быть заполнен следующим образом:

Код Налоговая Сумма НДС, Налоговые вычеты Сумма налога, ранее Сумма налога,
операции база исчисленная по операциям по исчисленная по ранее принятая
по реализации операциям по к вычету и
налоговой ставке 0 процентов товаров (работ, услуг),

обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по

реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по подлежащая восстановлению
которым которым ранее не
документально была документально
подтверждена подтверждена
1 2 3 4 5 6
1010401 2 500 000 0 316 000 453 600 316 000
1010402 0
1010403 0
1010404 0
1010405 0
Итого 2 500 000 0 316 000 453 600 316 000
(код
строки 020)
Итого, сумма налога, исчисленная к 453 600
уменьшению по данному разделу (код
строки 030)

<< | >>
Источник: Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с.. 2008

Еще по теме 10.4.2. Обоснованность применения ставки 0% документально не подтверждена:

  1. 10.4.1. Обоснованность применения ставки 0% документально подтверждена
  2. Раздел 7 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена"
  3. Раздел 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"
  4. Раздел 8 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена"
  5. Раздел 6 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена"
  6. 2.4.2. Организация раздельного учета НДС, предъявленного поставщиками, при оказании работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта Документальное обоснование применения ставки
  7. ОБОСНОВАНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ
  8. Глава 12. ОБОСНОВАНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ
  9. 10.1.2. Обоснование права на применение налоговой ставки 0 процентов - отдельная декларация и пакет документов
  10. Обоснование права на применение налоговой ставки 0 процентов - отдельная декларация и пакет документов
  11. Расходы на проживание документально не подтверждены
  12. 12.3.3. Расходы на проживание документально не подтверждены
  13. 5.1.1. Механизм применения ставки НДС 0%
  14. 5.4. Последствия применения неправильной ставки НДС
  15. Порядок применения ставки 0% при экспорте товаров в Республику Беларусь
  16. СПОРНЫЕ СИТУАЦИИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СТАВКИ НДС 10%