<<
>>

10.4. Порядок заполнения Декларации по НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по ставке 0%

Для налогоплательщиков, реализующих товары (работы, услуги), облагаемые налогом по ставке 0%, в Декларации по НДС предусмотрены 4 раздела:

5 - "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена";

6 - "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена";

7 - "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена";

8 - "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена".

Суммы НДС, исчисленные в этих разделах к уплате и (или) к возмещению, участвуют в расчете общей суммы налога, подлежащей уплате (возмещению), отражаемой по строке 040 (050) разд. 1 Декларации по НДС за данный налоговый период.

Если налогоплательщик в установленный законом срок собрал все необходимые документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки, то он отражает информацию об этих операциях в разд. 5 Декларации по НДС за тот налоговый период, в котором были собраны документы.

Для разных операций установлены разные сроки для сбора необходимых документов (см. гл. 5).

В этом разделе отражается налоговая база по соответствующей операции в рублях , а также заявляются к вычету суммы "входного" НДС, относящиеся к данной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Порядок пересчета выручки, полученной в иностранной валюте, в рубли определен в п. 3 ст. 153 НК РФ (см. подробно с. 217).

Если в установленный законом срок налогоплательщик не собрал полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, ему необходимо начислить НДС на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по ставке 10 или 18% (п.

9 ст. 165 НК РФ), отразив соответствующую информацию в разд. 7 Декларации по НДС за тот налоговый период, в котором была осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг).

Одновременно налогоплательщик имеет право заявить к вычету суммы "входного" НДС, относящиеся к данной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ). Они также отражаются в разд. 7 Декларации по НДС.

Обратите внимание! Для налогоплательщиков-экспортеров установлен 180-дневный срок для сбора документов, подтверждающих нулевую ставку. Если в течение этого срока документы собраны, то налогоплательщик отражает информацию об экспортной поставке в разд. 5 Декларации за тот период, когда собраны документы.

Если же на 181-й день с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта документы не собраны, налогоплательщик обязан начислить НДС на стоимость отгруженных товаров по ставке 18 или 10%, сдав уточненную Декларацию за тот налоговый период, в котором была осуществлена отгрузка товаров.

Вполне возможна ситуация, когда день сбора документов и 181-й день с момента помещения товаров под режим экспорта приходятся на один налоговый период. Как в этом случае заполнять Декларацию?

По разъяснению Минфина России (Письмо от 22.06.2007 N 03-07-08/161), если полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, данные операции подлежат включению в Декларацию по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов (с заполнением разд. 5), независимо от того, что окончание указанного срока также приходится на этот же налоговый период.

<< | >>
Источник: Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с.. 2008

Еще по теме 10.4. Порядок заполнения Декларации по НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по ставке 0%:

  1. 2.3. Учет НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по разным налоговым ставкам 2.3.1. Реализация товаров по разным ставкам НДС на примере организации торговли В организации розничной торговли
  2. 9.3.1. Заполнение книги продаж при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
  3. 2.4.2. Организация раздельного учета НДС, предъявленного поставщиками, при оказании работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта Документальное обоснование применения ставки
  4. Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"
  5. 12.4.5. Порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
  6. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
  7. 11.2.1. Применяется ли ставка НДС 10 процентов при лизинге товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов
  8. 3.12.2. Использование товаров (работ, услуг) в операциях, которые не облагаются НДС
  9. 8.2. Использование товаров (работ, услуг) в операциях, которые не облагаются НДС
  10. 17.2. Использование товаров (работ, услуг) в операциях, которые не облагаются НДС
  11. 7.2. Использование ранее приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС