<<
>>

10.1.4. Налоговая декларация

Операции по экспорту нужно отражать в единой декларации по НДС наряду с операциями на внутреннем рынке. Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г.
N 136н.

Порядок заполнения декларации зависит от того, подтверждено применение ставки 0 процентов или нет. Если документы собраны в течение 180 дней, то заполняется разд. 5 декларации. При этом ее надо подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором отгружены товары и собраны документы (если отгрузка и сбор документов произошли в одном налоговом периоде). Если документы собраны позже, то декларацию представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором собраны документы.

Если документы в указанный срок так и не собраны, то не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором наступил 181-й день с даты отгрузки, заполнить разд. 7 уточненной декларации. Когда документы собраны, их нужно подать не позднее месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором собраны документы, и заполнить разд. 5.

Если документы не собраны до истечения трех лет считая с даты отгрузки, то нужно подать уточненную декларацию за налоговый период, следующий за истекшим налоговым периодом, в котором наступил 181-й день с даты отгрузки. И заполнить разд. 7 уточненной декларации.

При продаже товаров на экспорт счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке. Дело в том, что ни нормы гл. 21 Налогового кодекса РФ, ни Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС не предписывают какого-то специального порядка выписки и регистрации счетов-фактур при экспорте товаров.

То есть счета-фактуры иностранному покупателю выставляют не позднее пяти календарных дней считая с даты отгрузки и регистрируют в журнале учета выставленных счетов-фактур.

В книге продаж счет-фактура регистрируется в последний день месяца, в котором собран полный пакет подтверждающих экспорт документов, либо на дату фактической отгрузки, если такие документы в установленный срок не будут собраны. Об этом сказано в п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ.

Что касается возмещения НДС, то счета-фактуры, выставленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых при производстве экспортной продукции, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на возмещение. Такое право экспортеры получают в том месяце, когда собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса РФ, для подтверждения ставки 0 процентов либо на дату, соответствующую моменту последующего исчисления НДС по налоговой ставке 0 процентов, при наличии на этот момент документов (п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

<< | >>
Источник: Филина Ф.Н.. Как вернуть НДС. Вычеты и возмещение. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 168 с.. 2008

Еще по теме 10.1.4. Налоговая декларация:

  1. 2. Представление налоговой декларации для камеральной проверки 2.1. Понятие налоговой декларации
  2. 15.6. Налоговая декларация. Порядок взыскания и возврата налога 15.6.1. Налоговая декларация
  3. 2.3. Налоговая декларация 2.3.1. Сроки сдачи декларации по упрощенному налогу и авансовым платежам
  4. 23.3. Налоговая отчетность, учет налогоплательщиков и налоговые проверки при применении соглашений 23.3.1. Особенности представления налоговых деклараций
  5. 14.9. Налоговая декларация. Налоговый учет 14.9.1. Налоговая декларация
  6. 2.3.2. Порядок заполнения декларации Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
  7. Налоговые декларации и регистры налогового учета по единому социальному налогу
  8. 11. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание
  9. 2.8. Отдельные особенности представления налоговой декларации для проведения камеральной налоговой проверки
  10. Заполнение раздела 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации и раздела 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации