<<
>>

6.6. Земельный налог

Федеральный закон от 29.11.2004 г. № 141-ФЗ дополнил Налоговый кодекс РФ гл. 31 «Земельный налог», которая вступила в силу с 01.01.2005 г. Новая глава заменяет Закон РФ «О плате за землю» (от 11.01.1991 г.

№ 1738-1). Однако За­кон РФ «О плате за землю» утрачивает силу не с 01.01.2005 г., а спустя год, т. е. с 01.01.2006 г. В течение 2005 г. будут действовать два законодательных акта. Это обусловлено тем, что земельный налог является местным и вводится в действие как НК РФ, так и законами субъектов федерации, нормативными правовыми ак­тами представительных органов муниципальных образований. Субъекты РФ (муниципальные образования) должны принять закон (нормативный правовой акт) о введении в действие Земельного налога на основании гл. 31 НК РФ на сво­их территориях. Если этого не произойдет, в течение 2005 г. налог будет рассчи­тываться по-старому.

В соответствии с Налоговым кодексом в составе налогоплательщиков суще­ственных изменений не произошло. Плательщиками земельного налога призна­ются, как и ранее, организации и физические лица, обладающие земельными уча­стками на праве: собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Изменения заключаются в том, что из числа налогоплательщиков исключены организации, пользующиеся земельными участ­ками на праве безвозмездного срочного пользования.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пре­делах муниципальных образований (Москва и Санкт-Петербург), на территории которых введен налог.

Не относятся к объектам налогообложения земельные участки:

• изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

• занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объек­тами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

• предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

• в пределах лесного фонда;

• занятые находящимися в государственной собственности водными объекта­ми в составе водного фонда, за исключением участков, занятых обособлен­ными водными объектами.

С введением гл. 31 НК РФ принципиально меняется по своей экономической сути расчет земельного налога, прежде всего это касается порядка определения налоговой базы. Согласно Закону РФ «О плате за землю», в качестве налоговой базы использовалась площадь земельного участка, которая для исчисления нало­га умножалась на ставку, скорректированную рядом коэффициентов. Глава 31 НК РФ устанавливает налоговую базу как .кадастровую стоимость земельного участка, определяемую в соответствии с земельным законодательством. Кадаст­ровая стоимость земельного участка учитывает качество земли, зависящее от мно­гих факторов, в том числе природных, и дает возможность осуществить более спра­ведливое изъятие земельного налога с учетом рентной составляющей.

Для ряда категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на не­облагаемую сумму в размере 10 тыс. руб. К ним относятся:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

2) инвалиды I и II группы, а также имеющие III степень ограничения способ­ности к трудовой деятельности, инвалиды с детства;

3) ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий;

4) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в со-

*

ответствии с федеральными законами о социальной защите граждан, под­вергшихся радиации вследствие: катастрофы на Чернобыльской АЭС, ава­рии на производственном объединении «Маяк» и сбросов в реку Теча, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

физические лица, принимающие участие в испытаниях и ликвидации ядер­ного и термоядерного оружия;

6) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или став­шие инвалидами в результате работ, связанных с ядерными установками.

Налоговым периодом для налогоплательщиков является календарный год. Орга­нам государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга, а также пред­ставительным органам муниципальных образований предоставлено право устанав­ливать для организаций и физических лиц — индивидуальных предпринимателей отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговый кодекс определяет базовые принципы для расчета земельного на­лога. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами пред­ставительных органов муниципальных образований (законами городов федераль­ного подчинения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. Трех десятых процента в отношении земельных участков:

♦ отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в со­ставе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и исполь­зуемых для сельскохозяйственного производства;

♦ занятых жилищных фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на зе­мельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищно­му фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-комму­нального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

♦ предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огород­ничества или животноводства.

2. Полутора процентов в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависи­мости от категорий земель и/или разрешенного использования земельного участ­ка. По сравнению с Законом РФ «О плате за землю» сокращен перечень органи­заций и физических лиц, освобождаемых от налогообложения на основании льгот. В частности, от уплаты земельного налога полностью освобождаются:

• организации и учреждения уголовно-исправительной системы Министер­ства юстиции РФ;

• организации — в отношении земельных участков, занятых автомобильными дорогами общего пользования;

• организации — в отношении земельных участков, занятых объектами моби­лизационного назначения и/или мобилизационными мощностями, закон­сервированными и/или не используемыми в производстве; мобилизацион­ными запасами, испытательными полигонами, снаряжательнымп базами, аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движе­ния, отнесенными в соответствии с законодательством к объектам особого назначения (утрачивает силу с 01.01.2006 г.);

• религиозные организации — в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотвори­тельного назначения;

• общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов кото­рых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в от­ношении земельных участков, используемых для осуществления уставной деятельности;

• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов об­щественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков, исполь­зуемых для производства и/или реализации товаров (за исключением по­дакцизных, минерального сырья и иных полезных ископаемых), работ и ус­луг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

• учреждения, собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении участков, используе­мых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздорови- тельных, физкультурных, спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также оказания пра­вовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

• организации народных художественных промыслов — в отношении земель­ных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализа­ции изделий народных художественных промыслов;

• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севе­ра, Сибири, Дальнего Востока РФ, а также их общины — в отношении зе­мельных участков, используемых для сохранения и развития традиционно­го образа жизни, хозяйствования и промыслов этих народов;

• научные организации Российской академии наук, Российской академии ме­дицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Россий­ской академии образования, Российской академии архитектуры и строитель­ных наук, Российской академии художеств — в отношении земельных участков, находящихся нод зданиями и сооружениями, используемых ими в научной (научно-исследовательской) деятельности (утрачивает силу с 01.01.2006 г.).

Сумма земельного налога определяется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог самостоя­тельно. Для физических лиц налог исчисляют налоговые органы и выписывают налоговое уведомление. В случае уплаты в течение года авансовых платежей сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между налогом, исчисленным за год, и авансовыми платежами. Налог упла­чивается в бюджет по месту нахождения земельных участков.

По истечении налогового периода организации и индивидуальные предприни­матели представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 1 фев­раля года, следующего за истекшим отчетным периодом.

Земельный налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет в порядке и в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга). Однако сроки уплаты налога в бюджет не могут быть установлены ранее срока представления налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам.

Основные различия земельного налога, регулируемого Законом РФ «О плате за землю» и гл. 31 Налогового кодекса, приведены в приложении 2.

<< | >>
Источник: Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. Налоги и налогообложение. 5-е изд. — СПб.: Питер, — 496 е.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»).. 2006

Еще по теме 6.6. Земельный налог:

  1. Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог По данным видам налогов возможны следующие варианты оптимизации. Налог на имущество
  2. 59. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
  3. 7.1. Земельный налог
  4. 4.4. Земельный налог
  5. 14.2. Земельный налог
  6. 10.1. Земельный налог
  7. 6.1. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
  8. 2. Земельный налог
  9. Земельный налог
  10. 2.5. Декларация по земельному налогу
  11. 5.1. Земельный налог Тесты
  12. 5.1. Земельный налог Тесты
  13. Земельный налог
  14. 17. Земельный налог
  15. 29. Земельный налог
  16. 3.11. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
  17. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ