<<
>>

2. Земельный налог

Плата за землю может осуществляться в следующих формах:

• земельный налог, который уплачивают собственники земли, зем­левладельцы и землепользователи, кроме арендаторов;

• арендная плата, которая взимается за земли, переданные в аренду;

• нормативная цена земли — устанавливается для покупки и вы­купа земельных участков, а также для получения банковского кредита под залог земли.

Правовой основой для исчисления и уплаты местного налога явля­ются положения гл. 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ.[53]

Налогоплательщиками выступают организации и физические лица в случае обладания ими земельными участками:

• на праве собственности;

• на праве постоянного (бессрочного) пользования;

• на праве пожизненно наследуемого владения.[54]

Объект налогообложения — земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого вве­ден налог.

Не являются объектом обложения земельные участки: изъятые из обо­рота в соответствии с законодательством РФ; ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, например, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными за­поведниками, объектами археологического наследия.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земель­ных участков, признаваемых объектом налогообложения.[55] Она выявля­ется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 янва­ря года, являющегося налоговым периодом.

Законодательство устанавливает не облагаемую налогом сумму в раз­мере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, нахо­дящегося в его собственности (Герои СССР и РФ, инвалиды, ветераны ВОВ, лица, получившие лучевую болезнь, и т. д.).

Налоговый период — календарный год. Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей являются первый, второй и третий кварталы календарного года.

Ставки земельного налога устанавливаются нормативными право­выми актами представительных органов муниципальных образований. В зависимости от назначения (вида) земли ставки подразделяются на две группы, и они не могут превышать:

1) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельско­хозяйственного назначения, — 0,3%;

2) в отношении прочих земельных участков — 1,5%. (Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависи­мости от категорий земель.)

Льготы. Кроме установления для отдельных категорий налогоплатель­щиков необлагаемой налогом суммы (10 тыс. руб.) полное освобождение от налога распространяется на некоторые организации и физические лица в отношении земельных участков специального назначения или исполь­зуемых ими для осуществления уставной деятельности и т. п. Например, по данному основанию с учетом некоторых условий льготами пользуются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Мини­стерства юстиции.

Порядок исчисления налога. Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке про­центная доля налоговой базы. В отношении налогоплательщиков — физических лиц эта обязанность возложена на налоговые органы. Для граждан, уплачивающих земельный налог на основании налогового уведомления, может быть предусмотрена уплата авансовых платежей, но не более двух в течение налогового периода.

В налоговые органы должны представлять соответствующую инфор­мацию органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы по ведению государственного земельного кадастра.

Порядок и сроки уплаты. Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных уча­стков, признаваемых объектом налогообложения. Они подлежат уп­лате в порядке и сроки, которые установлены нормативными право­выми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга).

Налоговые декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым перио­дом, а расчеты сумм по авансовым платежам — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Арендная плата и нормативная цена земли. Размер, условия, сроки уплаты арендной платы устанавливаются договором аренды. Арендная плата может взиматься как в денежной, так и в натуральной форме; от­дельно или в составе общей арендной платы за арендуемое имущество.

Нормативная цена земли характеризует стоимость участка опреде­ленных качества и местонахождения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Она ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов РФ для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселе­ниям или их группам.

Органы местного самоуправления по мере развития рынка земли могут своими решениями уточнять количество оценочных зон и их гра­ницы, повышать или понижать нормативную цену земли, но не более чем на 25%. Нормативная цена земли не должна превышать 75% уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего це­левого назначения. Ведь, по образному выражению Ч. Уорнера, «на го­родской земле лучше всего растут налоги».

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 2. Земельный налог:

  1. Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог По данным видам налогов возможны следующие варианты оптимизации. Налог на имущество
  2. 59. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
  3. 7.1. Земельный налог
  4. 4.4. Земельный налог
  5. 14.2. Земельный налог
  6. 10.1. Земельный налог
  7. 6.1. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
  8. 6.6. Земельный налог
  9. Земельный налог
  10. 2.5. Декларация по земельному налогу