<<
>>

Зависит ли применение ставки 0 процентов от тамо­женного режима, в котором ввозятся (вывозятся) товары

Официальная позиция заключается в том, что услу­ги по переработке товаров, помещенных под таможен­ный режим переработки на таможенной территории, об­лагаются НДС по ставке в размере 0 процентов.

В письме от 07.06.2007 № 03-07-08/147 финансовое ведомство разъясняет: если российская организация, зарегистрированная на территории РФ, оказывает ино­странной организации услуги по организации и сопро­вождению перевозок, перевозке и сопровождению гру­зов, ставка НДС 0 процентов применяется в случае пе­ремещения грузов между пунктами, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой - за ее пределами. При этом таможенный ре­жим, под который помещены товары, и цели вывоза (ввоза) этих товаров значения не имеют. В другом доку­менте - Письме Минфина России от 23.04.2007 № 03­07-08/90 - говорится, что услуги по переработке това­ров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории, облагаются налогом на до­бавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов на основании вышеуказанной нормы подп.

2 п. 1 ст. 164 НК РФ, если в налоговые органы будут представлены соответствующие документы.

Судебная практика и авторы поддерживают указан­ную позицию (Постановление ФАС Московского округа от 23.04.2007, 28.04.2007 № КА-А40/2984-07 по делу № А40-49886/06-115-285, Постановление ФАС Ураль­ского округа от 22.05.2007 № Ф09-3759/07-С2 по делу № А76-31451/06). Кроме того, есть судебные решения, согласно которым для применения ставки НДС 0 про­центов важно, чтобы услуга (работа) была связана с экс­портируемым или импортируемым товаром. При этом таможенный режим, под который в данный момент по­мещен товар, значения не имеет. Например, в Поста­новлении Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 № 14219/06 по делу № А52-246/2005/2 суд указал, что подп. 2 п. 1 ст.

164 НК РФ содержит прямое указание на обложение НДС по налоговой ставке 0 процентов работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под тамо­женные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем. Учитывая положения ст. 151 и подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, можно сделать вывод, что работы (услуги) по переработке това­ров при вывозе с территории РФ продуктов переработки облагаются по налоговой ставке 0 процентов. Если нало­говый орган не сомневается в реальности осуществле­ния хозяйственных операций, то соответственно он не оспаривает ни факт реализации товаров иностранному лицу, ни факт получения оплаты за поставленный то­вар. То есть, если товары (продукты переработки) фак­тически были вывезены с таможенной территории РФ, налогоплательщику не может быть отказано в под­тверждении обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС лишь на том основании, что вывоз осуществлялся не в таможенном режиме экспор­та, а в таможенном режиме переработки на таможенной территории. Аналогичные выводы содержат: Постанов­ление Президиума ВАС РФ от 05.06.2007 № 877/07 по делу № А40-81805/05-151-259, Постановление Прези­диума ВАС РФ от 30.01.2007 № 12141/06 по делу № А52-53/2006/2, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 № 11393/06 по делу № А52-6447/2005/2, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.03.2007 по делу № А52-1635/2006/2.

Противоположная позиция заключается в том, что право на применение ставки НДС 0 процентов появляет­ся только при транспортировке товаров, помещенных под определенные таможенные режимы. В частности, не применяется ставка 0 процентов при транспортиров­ке товаров, помещенных под таможенный режим пере­работки на таможенной территории РФ. Ранее данной точки зрения придерживался Минфин России (Письмо Минфина России от 10.11.2004 № 03-04-08/116). Есть судебные решения и авторские консультации, под­тверждающие, что ставка НДС 0 процентов действует только в отношении услуг, связанных с товарами, кото­рые помещены под таможенный режим экспорта или выпуска в свободное обращение (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.04.2006, 30.03.2006 № Ф03-А59/06-2/657 по делу № А59-2121/05-С13, По­становление ФАС Московского округа от 17.03.2003 № КА-А40/1275-03).

<< | >>
Источник: Филина Фаина Николаевна. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.- М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, - 424 с. - (Бакалавр).. 2009

Еще по теме Зависит ли применение ставки 0 процентов от тамо­женного режима, в котором ввозятся (вывозятся) товары:

  1. 11.1.3. Зависит ли применение ставки 0 процентов от таможенного режима, в котором ввозятся (вывозятся) товары
  2. Раздел 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"
  3. Раздел 7 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена"
  4. Раздел 8 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена"
  5. Раздел 6 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена"
  6. 11.2.2. Применяется ли ставка НДС 10 процентов в отношении агентского вознаграждения, если агент реализует товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов
  7. 11.2.1. Применяется ли ставка НДС 10 процентов при лизинге товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов
  8. 2.4.2. Организация раздельного учета НДС, предъявленного поставщиками, при оказании работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта Документальное обоснование применения ставки
  9. ОБОСНОВАНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ
  10. Обоснование права на применение налоговой ставки 0 процентов - отдельная декларация и пакет документов
  11. Глава 12. ОБОСНОВАНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ
  12. 10.1.2. Обоснование права на применение налоговой ставки 0 процентов - отдельная декларация и пакет документов
  13. 10.4.2. Утрата права на применение упрощенной системы налогообло­жения
  14. Порядок применения ставки 0% при экспорте товаров в Республику Беларусь
  15. Может ли подтверждать право на применение ставки НДС 0 процентов таможенная декларация,если указанные в ней сведения расходятся со сведениями, имеющимися в других документах
  16. Особенности налогообложения при вывозе подакцизных товаров
  17. ВЫВОЗ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) С ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  18. Ссудный процент (процентный доход) и ставка процента.