<<
>>

5.1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах 5.1.1. Конституционные нормы о налогах и сборах

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что «каждый обязан пла­тить законно установленные налоги и сборы». Конституционный Суд РФ отмстил, что «установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться «законно установленными»[4]. Таким образом, Конституция РФ не допускает взи­мания налогов или сборов на основе указов, постановлений, распоря­жений или других актов органов исполнительной власти. Конституци­онный Суд РФ подчеркнул, что «конституционное требование об установлении налогов и сборов только и исключительно в законо­дательном порядке представляет собой один из принципов правового де­мократического государства и имеет своей целью гарантировать, в част­ности, права и законные интересы налогоплательщиков от произвола и несанкционированного вмешательства исполнительной власти»2.

Конституция РФ не препятствует субъектам РФ до издания феде­ральных законов осуществлять собственное правовое регулирование по предметам их совместного с Российской Федерацией ведения, включая установление общих принципов налогообложения и сборов, с тем, однако, что принятый в опережающем порядке акт субъекта РФ после издания федерального закона должен быть приведен в соответ­ствие с ним. Таким образом, субъекты РФ и органы местного самоуп­равления могут устанавливать собственные налоги и сборы, но лишь в пределах, определенных Конституцией РФ, и с соблюдением основных прав и свобод граждан.

Регулируя налогообложение, субъекты РФ должны руководст­воваться требованиями ст. 18 Конституции РФ о том, что права и свободы человека и гражданина определяют смысл, содержание и применение законов. В законах субъектов РФ, устанавливающих налоги и сборы, должны учитываться конституционные принципы равенства (ч. 1 ст. 19) и соразмерного конституционно значимым целям ограничения прав и свобод (ч. 3 ст. 55).

Установить налог или сбор — не значит только дать ему название, необходимо дать определение в законе существенных элементов на­логовых обязательств. Налог или сбор может считаться законно уста­новленным только в том случае, если законом зафиксированы суще­ственные элементы налогового обязательства, т.е. установить налог можно только путем прямого перечисления в законе о налоге суще­ственных элементов налогообложения. Только закон в силу его опре­деленности, стабильности, особого порядка принятия может предоста­вить налогоплательщику достоверные данные для исполнения им установленных обязанностей. Если существенные элементы налога или сбора устанавливаются исполнительной властью, то принцип оп­ределенности налоговых обязательств подвергается угрозе, посколь­ку эти обязательства могут быть изменены в худшую для налогопла­тельщика сторону.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ «законы, устанавлива­ющие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

В соответствии с п. 3 ст. 75 Конституции РФ «система налогов, взи­маемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным за­коном».

<< | >>
Источник: Перов А.B., Толкушкин A.B.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,— 720 с.. 2005

Еще по теме 5.1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах 5.1.1. Конституционные нормы о налогах и сборах:

  1. 5.1.4. Нормативные правовые акты о налогах и сборах
  2. ГЛАВА 5 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ. ОСНОВНЫЕ НАЧАЛА ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
  3. 15.3. Важнейшие нормы российского законодательства о налогах и сборах
  4. Действие нормативных правовых актов о налогах и сборах по предмету
  5. ГЛАВА 1 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  6. 5. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РФ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
  7. 4.1. Основы законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации
  8. 5.1.5. Действие во времени актов законодательства о налогах и сборах
  9. 8.1.6. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
  10. Действие законодательства о налогах и сборах по субъектам
  11. 5.1.3. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации
  12. 5.2.3. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
  13. 5.2. Основные начала законодательства о налогах и сборах 5.2.1. Принципы налогообложения по Налоговому кодексу РФ
  14. Противоречивость норм законодательства о налогах и сборах
  15. УЧАСТНИКИ ОТНОШЕНИЙ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ: ИХ ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
  16. 11.3.2. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение
  17. Глава 6. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
  18. 6.4. Институты, понятия и термины, используемые в актах законодательства о налогах и сборах
  19. ГЛАВА 8 УЧАСТНИКИ ОТНОШЕНИЙ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ: ИХ ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
  20. 8.2. Государственные органы — участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах 8.2.1. Налоговые органы. Их права и обязанности